НДС

Следует ли восстановить НДС с остаточной стоимости капитального ремонта при переходе на УСН

Принятие к учету затрат на ремонт основного средства в качестве самостоятельного инвентарного объекта не приводит к возникновению отдельного объекта налогообложения налогом на имущество.
205 63
Следует ли восстановить НДС с остаточной стоимости капитального ремонта при переходе на УСН
Иллюстрация: Ivan Samkov/pexels

Вопрос

Организация является субъектом малого предпринимательства, применяет общую систему налогообложения, имеет право на упрощенные способы учета. Проводится капитальный ремонт объекта недвижимости. Стоимость капитального ремонта учитывается в бухгалтерском учете как объект основных средств, в налоговом учете – в составе расходов отчетного периода.

Включается ли стоимость капитального ремонта в базу по налогу на имущество? Следует ли восстановить НДС с остаточной стоимости капитального ремонта при переходе на УСН?

Мнение эксперта

На вопрос ответила Марина Школина, эксперт службы правового консалтинга ГАРАНТ.

1. Согласно п. 1 ст. 374 НК объектами налогообложения признается недвижимое имущество, учитываемое на балансе организации в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, в случае, если налоговая база в отношении такого имущества определяется как среднегодовая стоимость имущества.

Следовательно, организации нужно уплачивать налог на имущество со стоимости капитального ремонта, формирующей самостоятельный инвентарный объект основных средств. Смотрите письмо ФНС от 15.12.2021 № БС-4-21/17609@.

Мы полагаем, что если недвижимость облагается по кадастровой стоимости, то стоимость капитального ремонта, учитываемого в качестве отдельного инвентарного объекта основных средств, не включается в базу по налогу на имущество.

Капитальные вложения в объекты недвижимого имущества не являются самостоятельными недвижимыми вещами, а представляют собой неотъемлемую составную часть объекта недвижимого имущества (письмо Минфина от 16.04.2019 № 03-05-05-01/27085).

Части объекта недвижимого имущества, учтенные в бухгалтерском учете в качестве самостоятельных инвентарных объектов, подлежат налогообложению налогом на имущество организаций в составе этого здания (помещения) исходя из кадастровой стоимости здания (письмо Минфина от 26.05.2014 № 03-05-05-01/25079).

Таким образом, можно сделать вывод, что принятие к учету затрат на ремонт основного средства в качестве самостоятельного инвентарного объекта не приводит к возникновению отдельного объекта налогообложения налогом на имущество. Как и ранее, объектом налогообложения признается здание.

Так, в письме УФНС по Новгородской области от 23.08.2019 № 9-18/09465@ «О направлении информации» сказано, что сети и системы инженерно-технического обеспечения, учитываемые в качестве основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, как отдельные инвентарные объекты, подлежат налогообложению в рамках ст. 378.2 НК в составе кадастровой стоимости объекта недвижимого имущества. Следовательно, балансовая (остаточная) стоимость сетей и систем инженерно-технического обеспечения не учитывается при исчислении налоговой базы в соответствии с п. 1 ст. 375 НК.

По мнению Ольги Хритининой, советника государственной гражданской службы 1 класса, если налоговая база по объекту недвижимости определяется как кадастровая стоимость, то нет оснований для учета затрат на ремонт при расчете базы по налогу на имущество.

«Подобные затраты не должны облагаться налогом, так как являются неотъемлемой частью объекта, облагаемого исключительно по кадастровой стоимости, вне зависимости от правил бухучета. Налогообложение объектов по кадастровой стоимости оторвано от правил бухучета: важны только кадастровая стоимость и наличие права собственности или хозяйственного ведения. Такие затраты на ремонт будут учтены при проведении очередной кадастровой оценки».

Для устранения сомнений организация вправе обратиться за соответствующими письменными разъяснениями в налоговый орган по месту учета или непосредственно в Минфин (подп. 1, 2 п. 1 ст. 21, ст. 34.2 НК). При возникновении спора наличие персональных письменных разъяснений исключает вину лица в совершении налогового правонарушения на основании подп. 3 п. 1 ст. 111 НК.

2. В соответствии с абзацем 5 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК при переходе налогоплательщика на специальные налоговые режимы суммы НДС, принятые к вычету налогоплательщиком, в том числе по основным средствам, подлежат восстановлению в налоговом периоде, предшествующем переходу на указанные режимы.

В отношении основных средств восстановлению подлежат суммы налога в размере суммы, пропорциональной остаточной (балансовой) стоимости без учета переоценки. Исчисление суммы налога, подлежащей восстановлению по амортизируемому имуществу, производится с учетом остаточной стоимости такого имущества, сформированной по данным бухгалтерского учета (письмо Минфина от 27.01.2010 № 03-07-14/03).

Затраты организации на улучшение и (или) восстановление объектов основных средств признаются в соответствии с п. 6 ФСБУ 26/2020 (за исключением затрат, указанных в п. 16 ФСБУ 26/2020) в бухгалтерском учете капитальными вложениями при соблюдении условий, установленных п. 5 ФСБУ 26/2020.

Согласно п. 18 ФСБУ 26/2020 капитальные вложения по их завершении, то есть после приведения объекта капитальных вложений в состояние и местоположение, в которых он пригоден к использованию в запланированных целях, считаются основными средствами или нематериальными активами.

В случае фактического начала эксплуатации части объекта капитальных вложений до завершения капитальных вложений в целом организация признает такую часть капитальных вложений объектом основных средств или объектом нематериальных активов.

Таким образом, при переходе на УСН с остаточной стоимости капитального ремонта, учитываемого в качестве объекта основных средств, следует восстановить НДС в соответствии с абзацем 5 подп. 2 п. 3 ст. 170 НК.

Начать дискуссию

Общество

Какой дом выбрать: панельный, кирпичный или монолитный

При выборе недвижимости чаще всего смотрят на планировку квартир и район застройки. Однако соотношение цена–качество напрямую зависит и от вида строительства. Разберемся, на что стоит обратить внимание.

Иллюстрация: m2.ru

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
3-НДФЛ

Если вы ошиблись в 3-НДФЛ, сдайте уточненку

Бывают случаи, когда человек сдал декларацию 3-НДФЛ с ошибкой, в результате которой неправомерно претендует на возврат или, наоборот, начисляет себе налог к уплате.

ООО «КСК АУДИТ» включено в реестр аудиторских компаний

ООО «КСК АУДИТ» — в реестре компаний, оказывающих аудиторские услуги общественно значимым организациям (ОЗО).

Лучшие спикеры, новый каждый день

Пятое Правило Волшебника. Хроники перехода с 7-ки на 8-ку

Учитывай то, что люди делают, а не только то, что говорят, ибо деяниями выявляется ложь.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
Банки

9 тысяч клиентов банка «Киви» получили страховое возмещение от Агентства по страхованию вкладов

Около 20 000 вкладчиков банка «Киви» должны получить свои средства после отзыва лицензии у кредитной организации. АСВ выплатила уже 85% страховой ответственности.

Иностранные компании потеряли больше 107 млрд долларов от ухода с российского рынка

Предприятия, которые перестали работать в России, несут убытки от списания активов и недополучают доходы.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

9 ключевых правил оформления статьи. Как оформить статью, чтобы ее дочитали

Контент — инструмент для получения заявок на юридические услуги. Однако он не будет работать, если статья неправильно оформлена и ее сложно воспринимать. Как создавать тексты не только полезные по содержанию, но и читабельные? Делюсь основными правилами.

1
7

Не открывайте бизнес с нуля. Купите готовый

❗️Покупая готовый бизнес, вы минимизируете риски потери денег и времени. Покупая готовый бизнес, вы приобретаете платформу, которая генерирует деньги уже с 1 дня, + вы можете внедрить множество полезных фишек, тем самым увеличить прибыль и капитализацию бизнеса.

🚖 У работодателей будет новая обязанность. Возможно придется оплачивать сотрудникам такси + опрос

Оплату такси в ночное время могут признать производственной необходимостью, поскольку сотрудники не могут пользоваться общественным транспортом.

Узнай звезду! Бухгалтер, оторвись от работы, перегрузи мозги

Время послеобеденного отдыха! Давайте на 10 минут дадим себе отдохнуть и поиграем. Перезагрузка тоже важна.

Создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина, Клерк
211

Мошенники выдают себя за сотрудников ФНС и требуют прислать налоговые декларации

Сотрудники ФНС не рассылают электронные сообщения о задолженности и не требуют оплатить ее онлайн. Такие схемы применяют только мошенники. Декларации физлица и компании должны подавать самостоятельно.

Этапы регистрации кабинета в ЕГИСЗ (а также подсистемах ФРМР и ФРМР)

В статье даем пошаговую инструкцию по регистрации кабинета в ЕГИСЗ и подсистемах ФРМР и ФРМО для медорганизаций.

Этапы регистрации кабинета в ЕГИСЗ (а также подсистемах ФРМР и ФРМР)
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

«Тинькофф» стал оператором по выпуску цифровых финансовых активов

Теперь банк «Тинькофф» может обеспечивать заключение сделок с ЦФА по купле-продаже активов, их обмену и другим операциям.

Понятие «ключевая разовая проблема». Для чего нужно её искать?

Раннее я указал, что только найдя ключевую разовую проблему низкой производительности интеллектуального труда, мы сможем разработать действенный способ по её преодолению.

Понятие «ключевая разовая проблема». Для чего нужно её искать?
51

Вышел рейтинг операторов фискальных данных — 2024

Опубликован официальный ежегодный рейтинг операторов фискальных данных России.

Вышел рейтинг операторов фискальных данных — 2024

Стало известно, на сколько выросла выручка ИТ-компаний в России

По предварительным данным Минцифры выручка ИТ-компаний составила 5,5 трлн рублей и увеличилась на 43% за 2023 год.

Акцизы

В декларации по акцизам появятся новые коды для алкоголя

Для заполнения декларации по акцизам с 1 мая нужно указывать новые коды для алкогольной продукции с содержанием спирта.

Как предпринимателю не подставить себя перед налоговой

Предприниматели часто по незнанию допускают бухгалтерские ошибки, которые ведут к печальным последствиям: штрафам, доначислениям, пеням и даже закрытию бизнеса. Рассказали в статье о четырех самых актуальных правилах, которых следует придерживаться в сегодняшних реалиях и что предпринять, если их нарушили.

Как предпринимателю не подставить себя перед налоговой

Для НКО продлят пониженные тарифы страховых взносов

Минфин предлагает на 2 года продлить пониженные тарифы страховых взносов, которые могут применять некоммерческие организации.

Интересные материалы

Принят закон о свободном доступе провайдеров в многоквартирные дома

Теперь жители могут свободно выбирать нужного им провайдера и заключать индивидуальный договор.

4
197