Учет в торговле

Как оприходовать товар без документов

В деятельности любой компании может случиться так, что на склад поступили товары без документов. Как их оприходовать и какой акт при этом необходимо оформить, расскажем в нашей статье.
4,4 тыс. 602
Как оприходовать товар без документов
Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Можно ли оприходовать товар без документов

В любую компанию могут поступить на склад товары без документов. В таком случае речь идет о так называемых неотфактурованных поставках.

Это запасы, поступившие в организацию от конкретного (известного) поставщика без товаросопроводительных документов, необходимых для определения фактической себестоимости.

Товары, поступившие без документов, можно оприходовать.

При этом не относятся к неотфактурованным поставкам запасы:

  • поступившие с необходимыми товаросопроводительными документами, но не оплаченные поставщику, в том числе ИП. В этом случае запасы принимают к учету в общем порядке;

  • поступившие в компанию без товаросопроводительных документов, если по договору поставки право собственности на них сохраняется за поставщиком до выполнения покупателем определенных условий.

В этом случае запасы принимают на хранение и учитывают на забалансовом счете 002 «Товарно-материальные ценности, принятые на ответственное хранение» до даты перехода к покупателю права собственности (инструкция по применению плана счетов);

  • поступившие от неизвестного контрагента. До тех пор пока поставщик не установлен, запасы принимают на хранение и учитывают на забалансовом счете 002.

Займите нишу и зарабатывайте на ведении клиентов, которые торгуют через Wildberries, Ozon, Яндекс и другие маркетплейсы. Пройдите курс «Бухгалтер маркетплейса», получите диплом и станьте специалистом в перспективной сфере.

Сейчас курс продается со скидкой: 11 950 рублей вместо 26 000 рублей. Старт потока 1 февраля. Присоединяйтесь!

Купить курс

Как отразить в учете оприходование запасов, поступивших без документов

При поступлении на склад неотфактурованных запасов нужно составить акт о приемке материальных ценностей по форме, утвержденной в учетной политике компании. Это может быть самостоятельно разработанная либо унифицированная форма (например, форма № М-7 или ТОРГ-4).

В акте следует указать фактически поступившее количество материальных ценностей и их цену согласно договору поставки или цену, по которой покупали аналогичные ценности у этого поставщика в прошлый раз.

На основании акта поступившие запасы учитывают на счете 10 или 41 в обычном порядке, принятом в компании в отношении данного вида запасов и закрепленном в учетной политике.

Задолженность перед поставщиком отражается по кредиту счета 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками».

Каждая неотфактурованная поставка в аналитическом учете на счете 60 отражается обособленно (инструкция по применению плана счетов).

НДС по такой поставке отражается по дебету счета 19 «НДС по приобретенным ценностям» на дату принятия запасов к учету, если известно, что поставщик является плательщиком НДС, например, договорная стоимость запасов включает НДС или в предыдущих поставках НДС был выделен в товаросопроводительных документах, а вы имеете право на вычет.

К вычету НДС можно принять только после получения от поставщика счета-фактуры или универсального передаточного документа (п. 1 ст. 169 НК, письмо ФНС от 21.10.2013 № ММВ-20-3/96@).

Как отразить в учете корректировки после получения документов

Если стоимость запасов согласно полученным от поставщика отгрузочным документам отличается от той стоимости, по которой было отражено их поступление, необходимо внести соответствующие корректировки в бухгалтерский учет.

Такие корректировки не являются исправлением допущенной ошибки и к ним не применяют правила ПБУ 22/2010 «Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности».

Они обусловлены появлением новой информации, которая не была доступна организации ранее, и признаются в учете как изменение оценочных значений — стоимости актива и (или) обязательства (разъяснение 11-04 «Неотфактурованные поставки и исправление ошибок», п. 2 ПБУ 21/2008 «Изменения оценочных значений»).

Корректирующие записи надо сделать в периоде, в котором получены документы от поставщика.

В общем случае изменение оценочных значений отражают с признанием дохода или расхода (п. 4 ПБУ 21/2008).

Конкретные корректировочные записи зависят от того, когда получены документы.

Документы получены до списания запасов в производство или в связи с реализацией

Если документы получены до списания запасов в производство или в связи с реализацией, нужно скорректировать стоимость принятых к учету запасов и уточнить расчеты с поставщиком и сумму НДС, подлежащую вычету.

Изменение активов (стоимости запасов и НДС с нее) равно изменению обязательства перед поставщиком.

Рекомендуем не признавать доходы и расходы в равных суммах, а сделать прямые или сторнировочные корректирующие записи по счетам, подлежащим уточнению.

Корректировка стоимости запасов и расчетов с поставщиком

Если запасы учитывают на счете 10 (41) по фактической себестоимости, то при корректировке стоимости используется следующая проводка.

Операция

Дебет

Кредит

Скорректирована стоимость запасов на сумму разницы между стоимостью (без НДС) при принятии к учету и стоимостью (без НДС) по поступившим документам — прямой или сторнировочной записью

10 (41)

60

Если запасы учитывают на счете 10 (41) по учетной цене, а учет отклонений ведется на счете 16, то бухгалтерская запись будет следующей.

Операция

Дебет

Кредит

Скорректирована величина отклонения на сумму разницы между стоимостью запасов (без НДС) при принятии к учету и стоимостью (без НДС) по поступившим документам — прямой или сторнировочной записью

16

60

Если товары учитывают на счете 41 по продажным ценам, а торговая наценка — по кредиту счета 42, проводки будут следующими.

Операция

Дебет

Кредит

Скорректирована стоимость товаров на сумму разницы между стоимостью (без НДС) при принятии к учету и стоимостью (без НДС) по поступившим документам — прямой или сторнировочной записью

41

60

Скорректирована сумма торговой наценки по товарам — прямой или сторнировочной записью

41

42

Корректировка НДС со стоимости запасов и принятие его к вычету

Операция

Дебет

Кредит

Скорректирована сумма НДС — прямой или сторнировочной записью

19

60

НДС со стоимости запасов принят к вычету

68

19

Пример

На склад ООО «Альфа» 25 мая поступили материалы от постоянного поставщика без товаросопроводительных документов.

При получении материалов составлен акт, стоимость определена по ценам предыдущей поставки — 138 тыс. рублей, в том числе НДС 23 тыс. рублей.

Двадцать пятого мая в учете ООО «Альфа» были сделаны бухгалтерские записи.

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Отражено поступление материалов по неотфактурованной поставке (138 000 — 23 000)

10

60

115 000

Отражен НДС по неотфактурованной поставке

19

60

23 000

Документы получены от поставщика 12 июня. Стоимость материалов по документам составила 144 тыс. рублей, в том числе НДС 24 тыс. рублей. Материалы на дату поступления документов в производство еще не списаны.

Двенадцатого июня в бухгалтерском учете ООО «Альфа» сделаны корректировочные записи.

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Скорректирована стоимость материалов (без учета НДС)

(144 000 — 24 000 — 115 000)

10

60

5 000

Скорректирована сумма НДС (24 000 — 23 000)

19

60

1 000

НДС со стоимости материалов принят к вычету

68

19

24 000

Успевайте получить официальную квалификацию, пока рынок так остро нуждается в бухгалтерах маркетплейсов. Пройдите курс, прокачайте навыки и станьте востребованным специалистом в этой сфере. Узнать больше.

Документы получены после списания запасов с учета

Так как запасы уже списаны с учета, стоимость этих активов не меняют, а корректируют задолженность перед поставщиком, отраженную на счете 60, и сумму НДС, подлежащую вычету и отраженную на счете 19.

Разницу относят на те же расходы, в которых учитывается стоимость выбывших запасов (разъяснение 11-04 «Неотфактурованные поставки и исправления ошибок», п. 4 ПБУ 21/2008).

Если запасы использованы в целях производства продукции, хозяйственных, управленческих или коммерческих нужд, бухгалтерские записи будут следующими.

Операция

Дебет

Кредит

Скорректированы расчеты с поставщиком (без учета НДС) на разницу в стоимости запасов при поступлении и их стоимостью по поступившим документам — прямой или сторнировочной записью

90-2

60

Скорректирована сумма НДС — прямой или сторнировочной записью

19

60

НДС со стоимости запасов принят к вычету

68

19

Если к моменту поступления документов запасы были реализованы на сторону, используются следующие проводки.

Операция

Дебет

Кредит

Скорректированы расчеты с поставщиком (без учета НДС) на разницу в стоимости товаров при поступлении и их стоимостью по поступившим документам — прямой или сторнировочной записью

90-2

60

Скорректированы расчеты с поставщиком (без учета НДС) на разницу в стоимости материалов при поступлении и их стоимостью по поступившим документам — прямой или сторнировочной записью

91-2

60

Скорректирована сумма НДС — прямой или сторнировочной записью

19

60

НДС со стоимости запасов принят к вычету

68

19

Пример

На склад организации оптовой торговли ООО «Гамма» 22 июня от постоянного поставщика поступили товары без товаросопроводительных документов.

При получении товаров составлен акт, стоимость определена на основании цен, указанных в договоре поставки, — 2 208 000 рублей, в том числе НДС 368 000 рублей.

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Отражено поступление товаров по неотфактурованной поставке (2 208 000 — 368 000)

41

60

1 840 000

Отражен НДС по неотфактурованной поставке

19

60

368 000

Двадцать шестого июня данные товары были реализованы по цене 2 520 000 рублей, в том числе НДС 420 000 рублей.

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Отражена выручка от продажи неотфактурованных товаров

62

90-1

2 520 000

Начислен НДС с реализации товаров

90-3

68

420 000

Списана стоимость реализованных товаров, по которой они приняты к учету при поступлении

90-2

41

1 840 000

Документы получены от поставщика 29 июня. Поставщиком предоставлена скидка 5% от договорной цены за выполнение определенных условий.

Стоимость товаров по документам составила 2 097 600 рублей, в том числе НДС 349 600 рублей.

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

СТОРНО

Скорректированы расчеты с поставщиком (без учета НДС)

(1 840 000 — (2 097 600 — 349 600)

90-2

60

92 000

СТОРНО

Скорректирована сумма НДС (368 000 — 349 600)

19

60

18 400

НДС со стоимости товаров принят к вычету

68

19

349 600

Документы получены после окончания года списания запасов с учета

Если документы получены после окончания года списания запасов с учета, то на дату получения документов при необходимости уточнения расчетов с поставщиком признают прибыль или убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году.

Разницу между стоимостью запасов (без НДС), по которой было отражено их поступление от поставщика, и их стоимостью (без НДС) по документам, нужно отнести:

  • на прочие доходы — если стоимость запасов уменьшаете;

  • прочие расходы — если стоимость запасов увеличиваете.

Операция

Дебет

Кредит

Уменьшена задолженность перед поставщиком на сумму уменьшения стоимости запасов (без НДС)

60

91-1

Увеличена задолженность перед поставщиком на сумму увеличения стоимости запасов (без НДС)

91-2

60

Скорректирована сумма НДС прямой или сторнировочной записью

19

60

НДС со стоимости запасов принят к вычету

68

19

Если документы были получены до даты подписания годовой бухгалтерской отчетности, то в бухучете это отражается как событие после отчетной даты: заключительными оборотами отчетного периода (п. 9 ПБУ 7/98 «События после отчетной даты»).

Корректировочные записи будут те же, что и при получении документов в году списания запасов.

Пример

На склад компании розничной торговли ООО «Дельта» 28 декабря от постоянного поставщика поступили товары без товаросопроводительных документов.

При получении товаров составлен акт, стоимость определена по ценам предыдущей поставки — 588 тыс. рублей, в том числе НДС 98 тыс. рублей.

Товары учитывают по продажным ценам, наценка по данной группе товаров — 35%.

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Отражено поступление товаров по неотфактурованной поставке по цене поставщика (588 000 — 98 000)

41-склад

60

490 000

Отражен НДС по неотфактурованной поставке

19

60

98 000

Отражена торговая наценка по неотфактурованной поставке (588 000 x 1,35 — 490 000)

41-склад

42

303 800

Товары переданы 29 декабря в розничные магазины.

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Товары переданы в розничные магазины (490 000 + 303 800)

41-магазин

41-склад

793 800

По состоянию на 31 декабря товары реализованы по цене 793 800 рублей, в том числе НДС — 132 300 рублей.

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Отражена выручка от продажи неотфактурованных товаров

50

90-1

793 800

Начислен НДС с реализации товаров

90-3

68

132 300

Списана стоимость реализованных товаров по продажным ценам

90-2

41-магазин

793 800

СТОРНО

Торговая наценка по проданным товара

90-2

42

303 800

Документы получены от поставщика 19 апреля следующего года после подписания бухгалтерской отчетности за год, в котором товары списаны с учета.

Стоимость товаров по документам — 600 тыс. рублей, в том числе НДС — 100 тыс. рублей.

Операция

Дебет

Кредит

Сумма, руб.

Увеличена задолженность перед поставщиком на сумму увеличения стоимости товаров (без НДС) (600 000 — 100 000 — 490 000)

91-2

60

10 000

Скорректирована сумма НДС (100 000 — 98 000)

19

60

2 000

НДС со стоимости товаров принят к вычету

68

19

100 000

Начать дискуссию

⚡️Новые санкции США: 11 российских банков и НСПК

США объявляют санкции против 11 российских банков, включая известные Модульбанк и Авангард, а также Национальную систему платежных карт (НСПК). В список попали и значимые финансовые структуры, среди которых БСФ Капитал и Эльбрус Капитал, что говорит о расширении масштабов ограничительных мер.

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

🪡 Бизнес на иголках. Колючая история Рязанского предпринимательства

Без чего невозможно представить всю текстильную промышленность? Без мелочи. Без иголки. Давайте ненадолго переместимся в те времена, когда одно предприятие Рязанской губернии обеспечивало игольными изделиями не только всю Россию, но и было известно далеко за ее пределами. Переяславль-Рязанский, 1700 год.

🪡 Бизнес на иголках. Колючая история Рязанского предпринимательства
Бесплатно с Кадровый учет

Трудовой договор с дистанционным работником в 2024 году: образец

Дистанционная работа (ст. 312.1 ТК) выполняется вне места нахождения работодателя, вне стационарного рабочего места, территории или объекта, прямо или косвенно находящихся под контролем работодателя. Как правило, для выполнения трудовой функции и взаимодействия используются информационно-телекоммуникационные сети общего пользования, в том числе интернет.

Трудовой договор с дистанционным работником в 2024 году: образец
Лучшие спикеры, новый каждый день

Должен ли бухгалтер компенсировать ущерб из-за своей ошибки?

Ошибки бухгалтера. Коллеги, добрый день. Поделитесь. Если из-за ошибки бухгалтера организация несёт расход. В моём случае, больничный лист переплата, около 10 тыс руб. Первый раз такое за 17 лет. Должен ли бухгалтер возместить эти суммы работодателю? Малый бизнес, главбух в единственном лице 🤦‍♀

10

С Днём защитника Отечества!

Дорогие коллеги! От имени всего коллектива поздравляем вас с Днём защитника Отечества!

IT-компании

Иностранные IT-компании не смогут получать льготы в РФ

Из реестра аккредитованных IT-компаний уберут иностранный бизнес. Предприятия не смогут получать налоговые преференции и отсрочку от армии для своих сотрудников.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Утвердят бланк, чтобы останавливать упрощенную ликвидацию компании

С 1 июля 2023 года действует процедура упрощенной ликвидации компаний малого бизнеса. Но если учредители передумали и решили продолжить бизнес, надо подать заявление об остановки процесса ликвидации. Формы такого заявления сейчас нет. Но оно будет.

Новости ФНС

ФНС будет получать данные о загранпаспортах

МВД будет сообщать налоговикам сведения о выдаче россиянам загранпаспортов. Форму таких сведений утвердят.

239

Празднование 23 февраля. Самый лучший подарок мужу

Я сломала раковину в кухне. И это самое лучшее поздравление сильному мужчине ❤️

Празднование 23 февраля. Самый лучший подарок мужу

🙎 Бухгалтеры не понимают, как считать НДФЛ 15% и зачем ФНС сравнивает 6-НДФЛ с уведомлениями. Топ новостей за неделю

Мы собрали для вас самые важные бухгалтерские новости прошлой недели, которые вы могли пропустить.

Вклады

Банки начнут открывать вклады по биометрии

Взять кредит или открыть вклад будет можно без личного визита в офис банка, идентификацию клиентов будут проводить по биометрии.

Маркетинг

Цветы к 8 Марта подорожают на 15-20%

Из-за проблем с логистикой и высокого спроса средняя стоимость праздничного букета вырастет до 3,4 тысяч рублей.

121
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Как реагировать на критику клиентов и конкурентов? 5 моментов

Критика в бизнесе — не только неприятный момент столкновения с обратной связью покупателей и конкурентов, но и шанс на улучшения. Предприниматели должны уметь трезво оценить её и использовать для роста компании. Чтобы это сделать, можно воспользоваться следующим алгоритмом.

Как реагировать на критику клиентов и конкурентов? 5 моментов

Отчётность по РСБУ и МСФО: в чём отличия и что важно знать инвесторам

Если компания становится публичной и присутствует на бирже, она обязана раскрывать свою финансовую информацию. У нас чаще всего используются отчётности по РСБУ (российским стандартам бухгалтерского учета) и МСФО (международным стандартам финансовой отчетности).

Отчётность по РСБУ и МСФО: в чём отличия и что важно знать инвесторам
193
Новости ФНС

Как восстановить пароль от своего личного кабинета налогоплательщика

Иногда налогоплательщик не может войти в личный кабинет на сайте ФНС по причине утери пароля доступа. Пароль можно восстановить.

Сколько зарабатывает аналитик 1С без опыта

Обошли весь сайт hh.ru и нашли вакансии для начинающих аналитиков 1С. Оказалось, что в среднем выпускники курсов без опыта могут получать до 75 тыс. рублей, а стажеры около 40-50 тыс. рублей.

За год Роструд восстановил права 300 тысяч сотрудников

Работодатели погасили долги по зарплате на 12 млрд рублей, число жалоб от сотрудников на нарушение их трудовых прав сократилось на треть.

Законопроекты

Кабмин против того, чтобы производители крупно писали объем и вес продуктов

Правительство не согласилось с тем, чтобы информация о весе и объеме продуктов питания занимала не меньше 15% от площади упаковки или этикетки.

Банки

Банк «Точка»: все сервисы и услуги работают бесперебойно

В Трибуне «Клерка» пользователь написал пост, в котором постарался разобраться, что же произошло в результате отзыва лицензии у Банка КИВИ и как это повлияло на клиентов другого банка — «Точки». Пост получился жестким и набрал много комментариев, в которые заглянули и представители банка.

Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: букет к 8 Марта обойдется в 3,2 тыс руб., колонку Алису отдели в пальто

Подготовили для вас дайджест главных событиями дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

2
169