6-НДФЛ

Как заполнить 6-НДФЛ за полугодие 2023 года: образец

До конца июля работодателям и остальным налоговым агентам по НДФЛ необходимо отчитаться по этому налогу с зарплат и иных выплат работникам, подрядчикам и исполнителям по договорам ГПХ за период с января по июнь включительно.
16,6 тыс. 5,3 тыс.
Как заполнить 6-НДФЛ за полугодие 2023 года: образец
Иллюстрация: freepik/freepik

О сроке сдачи и заполнении 6-НДФЛ за 2 квартал (полугодие, 6 месяцев) 2023 года говорим в этой статье. Также приводим порядок и правила, как заполнить, и образец отчёта на примере.

Какой бланк использовать

Форма расчета 6-НДФЛ с КНД 1151100, а также порядок её заполнения и электронный формат сдачи в налоговую утверждены приказом ФНС от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753.

Начиная с отчёта за 1 квартал 2023 года нужно использовать обновлённую версию 6-НДФЛ, изменения в которую закрепил приказ ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/881.

В основном ФНС скорректировала раздел 1 расчета: в нем оставили только четыре строки для сумм НДФЛ, которые перечисляют в течение последнего квартала.

Это связано с введением с 2023 года единого налогового платежа (ЕНП) и единого срока уплаты налога. Раздел 2 оставили без изменений.

В НК внесены важные изменения по НДФЛ. Они связаны с администрированием налога и его распределением на ЕНС. Смотрите коллекцию вебинаров. Узнаете, что изменилось, сколько подавать уведомление и как все это отражать в форме 6-НДФЛ. Забрать коллекцию.

Срок сдачи

Крайний срок сдачи в свою налоговую 6-НДФЛ за полугодие 2023 года — 25 июля включительно (вторник).

Как заполнить

В отчете 6-НДФЛ за первые 6 месяцев 2023 года нужно заполнить титульный лист, разд. 1 и 2. А справки о доходах включают только в годовой 6-НДФЛ.

По каждой ставке НДФЛ и каждому КБК заполните отдельные разд. 1 и 2 (письмо ФНС от 06.04.2021 № БС-4-11/4577).

По каждому ОКТМО заполните отдельный расчет 6-НДФЛ. В частности, по головной компании и обособленному подразделению в другом городе.

Налог в 6-НДФЛ указывайте без копеек с округлением до целых рублей, а доходы и вычеты — с копейками.

Раздел 1

С отчета за 1 квартал 2023 года в разд. 1 расчета 6-НДФЛ приводят информацию об НДФЛ, подлежащем перечислению за последние 3 месяца отчетного периода, за который подаёте расчет.

То есть укажите НДФЛ, который вы должны перечислить за период с 23 марта по 22 июня, а также возвращенный во 2 квартале налог.

В разделе 1 больше не нужно указывать срок уплаты НДФЛ, так как с 2023 года действует общий сроки уплаты, в том числе для НДФЛ с больничных и отпускных. Это 28 число включительно месяца, следующего за отчётным периодом.

В полях 021—024 раздела 1 указывайте суммы НДФЛ к уплате по первому, второму, третьему и четвертому сроку соответственно. Поле 024 раздела 1 по четвертому сроку уплаты налога заполняйте только в годовом расчете.

В поле 020 нужно отразить сумму налога по всем физлицам, подлежащую перечислению за последние 3 месяца отчетного периода — с апреля по июнь. Она должна соответствовать сумме полей 021, 022, 023 и 024.

Далее в таблице показано, какие суммы удержанного НДФЛ за 2 квартал 2023 включать в поля 021—024 раздела 1:

Период

Поле

Включите НДФЛ, удержанный:

Полугодие 2023

021 «по первому сроку перечисления»

С 23 марта по 22 апреля

Срок его уплаты в бюджет – 28.04.2023.

Это НДФЛ:

  • С зарплаты за вторую половину марта;

  • аванса за апрель;

  • премий, отпускных и пособий, выплаченных с 23.03.2023 по 22.04.2023.

022 «по второму сроку перечисления»

С 23 апреля по 22 мая

Срок уплаты – 29.05.2023

Это НДФЛ:

  • с зарплаты за вторую половину апреля;

  • аванса за май;

  • премий, отпускных и пособий, выплаченных с 23.04.2023 по 22.05.2023.

023 «по третьему сроку перечисления»

С 23 мая по 22 июня

Срок уплаты –28.06.2023

Это НДФЛ:

  • с зарплаты за вторую половину мая;

  • аванса за июнь;

  • премий, отпускных и пособий, выплаченных с 23.05.2023 по 22.06.2023.

024 «по четвертому сроку перечисления»

Не заполняют

С 2023 года налоговые агенты обязаны удерживать НДФЛ с аванса по зарплате сразу при его выплате (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК). Поэтому в 6-НДФЛ аванс и НДФЛ с него отражайте в месяце выдачи.

А НДФЛ, удержанный за конец июня — с 23 июня по 22 июля — попадает уже в строку 021 отчета 6-НДФЛ за 9 месяцев 2023 года. В расчете за полугодие его не показывайте, поскольку срок его уплаты наступит только в 3 квартале.

Пример

Аванс по зарплате выдали 23 июня. Срок уплаты НДФЛ с него — 28 июля. Значит, в разд. 1 расчета 6-НДФЛ за полугодие налог не показывают. Его нужно отразить в отчете за 9 месяцев.

Из писем ФНС от 28.12.2022 № ЗГ-3-11/14974, от 11.01.2023 № ЗГ-3-11/125 и от 19.01.2023 № БС-4-11/517 следует, что зарплату:

  • за первую половину июня (выплата во второй половине июня) и НДФЛ с нее отражают в разд. 1 и 2 расчета 6-НДФЛ за полугодие 2023;

  • за вторую половину июня (выплата в начале июля) и НДФЛ с нее — в разд. 1 и 2 отчета 6-НДФЛ уже за 9 месяцев 2023 года.

Переходящую зарплату (за последний месяц квартала) включайте:

  • в разд. 2 — если она выплачена до 30 июня включительно;

  • в разд. 1 — если НДФЛ с нее надо перечислить во 2 квартале.

ФНС в письме от 09.11.2022 № БС-4-11/15099 уточнила, что аванс и зарплату за июнь, выплаченные:

  • до 22 июня включительно — покажите в разд. 1 и 2;

  • с 23 по 30 июня — только в разд. 2.

Смотрите новую коллекцию вебинаров по НДФЛ. Узнаете:

  • Новый порядок списания НДФЛ с ЕНС: что изменилось.

  • Изменения по уведомлениям:

    • Досрочное списание НДФЛ с ЕНС по уведомлениям;

    • Кто теперь обязан сдавать уведомления по НДФЛ дважды в месяц.

  • Как отражать НДФЛ в расчете 6-НДФЛ.

Забрать коллекцию

Раздел 2

В разделе 2 отражают сведения:

  • о выплаченных доходах;

  • суммах вычетов;

  • исчисленный и удержанный НДФЛ за весь период с начала года (с 1 января по 30 июня 2023) нарастающим итогом.

Реквизит

Особенность заполнения

Поле 110

Зарплата, отпускные, больничные и другие доходы, выплаченные за первые 6 месяцев 2023 года – общей суммой без уменьшения на налог и вычеты.

А именно, сюда входит:

  • з/п за январь – май;

  • аванс за июнь;

  • премии, отпускные и пособия, выплаченные за полугодие.

Поле 112

Доходы по всем физлицам, которые выплатили в 1 полугодии 2023: зарплата, отпускные, больничные, матпомощь, премии, компенсации за неиспользованные отпуска, выплаты физлицам по договорам ГПХ и др.). Уменьшать их на налог и вычеты не следует.

Поле 130

Вычеты по НДФЛ с начала года, в т. ч. стандартные, имущественные и социальные.

Важно: приводить имущественные вычеты отдельно в разд. 2 расчета не нужно.

Поле 160

Налог, удержанный с начала 2023 года. Может не совпадать с суммой НДФЛ в поле 140. Например, если были доходы в натуральной форме.

Поле 170

Только НДФЛ, который не сможете удержать до конца 2023 года. Например, налог с подарка человеку, который больше не получит от компании денежных доходов.

Поле 180

Излишне удержанный НДФЛ, который не сможете вернуть до конца года.

Полностью необлагаемые доходы в 6-НДФЛ не включают.

Таким образом, в разд. 2 нужно включить суммы:

  • доходов, дата фактического получения которых приходится на 1 полугодие 2023;

  • относящихся к данному периоду налоговых вычетов;

  • исчисленного и удержанного НДФЛ.

Пример заполнения

Допустим, что в ООО «Гуру» работают 4 сотрудника — граждане РФ. Их общий заработок за месяц составляет 400 000 руб.

Совокупная по всем работникам сумма выплаченного дохода за период с 1 января по 22 июня 2023 г. составила 2 200 000 руб.

С этого дохода исчислен и удержан НДФЛ 13% в размере 286 000 руб. В период с 23 по 30 июня компания доходы им не выплачивала.

В последние 3 месяца отчетного периода имели место следующие операции:

  • 05.04.2023 — выплачена зарплата за вторую половину марта и с нее удержан НДФЛ 26 000 руб.;

  • 20.04.2023 — выплачена зарплата за первую половину апреля и с нее удержан НДФЛ 26 000 руб.;

  • 05.05.2023 — выплачена зарплата за вторую половину апреля и с нее удержан НДФЛ 26 000 руб.;

  • 19.05.2023 — выплачена зарплата за первую половину мая и с нее удержан НДФЛ 26 000 руб.;

  • 05.06.2023 — выплачена зарплата за вторую половину мая и с нее удержан НДФЛ 26 000 руб.;

  • 20.06.2023 — выплачена зарплата за первую половину июня и с нее удержан НДФЛ 26 000 руб.

Зарплата за вторую половину июня выплачена в июле. Её в расчете 6-НДФЛ за полугодие 2023 не отражают.

Налоговые вычеты работникам не предоставлялись.

При заполнении 6-НДФЛ за полугодие 2023 программное обеспечение не использовалось. Расчет представлен в ИФНС 20.07.2023.

Далее показан образец заполнения 6-НДФЛ за первое полугодие 2023 для данной ситуации.

Как проверить правильность заполнения

В этом помогут контрольные соотношения, по которым 6-НДФЛ после сдачи проверяют и сами налоговики. Они закреплены письмом ФНС от 18.02.2022 № БС-4-11/1981 и впоследствии несколько раз уточнены.

КС позволяют проверить:

  • показатели внутри 6-НДФЛ за отчетный период;

  • уплату НДФЛ в бюджет по всем периодам.

При этом контрольные соотношения № 2.1, 2.2 и 3.1 не применяют (письма ФНС от 30.01.2023 № БС-4-11/1010, от 26.06.2023 № БС-4-11/8049).

Нулевой отчет 6-НДФЛ

Сдавать нулевой расчет за полугодие 2023 года не нужно.

Если с января по июнь начислений и выплат, с которых нужно платить налог, не было, то вы не налоговый агент.

Совет! Лучше уведомить ИФНС, что вы не будете сдавать 6-НДФЛ, и указать причину. Иначе могут оштрафовать и заблокировать счета.

Комментарии

1
  • Королевская

    А что это вы пишете, что 020 = 021+022+023

    А в примере совсем не так?

Законодатели взялись за трудовые права работников маркетплейсов

Работодатели скрывают трудовые отношения с сотрудниками маркетплейсов под договорами с самозанятыми. Из-за этого работники не получают отпускных и больничных.

205

Курсы повышения
квалификации

20
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Как привлечь к работе иностранного сотрудника из дальнего зарубежья 

Оформление иностранного работника из визовой страны — достаточно трудоемкий процесс. Любое упущение может обернуться для компании штрафом до 1 млн руб. за одного человека. Расскажем, как нанять персонал из дальнего зарубежья и избежать самых распространенных ошибок. 

Как привлечь к работе иностранного сотрудника из дальнего зарубежья 
Банки

Европа вынуждает крупный банк быстрее свернуть бизнес в России

Raiffeisen Bank International ждет требования от ЕЦБ ускорить процесс сокращения бизнеса в России.

1
229
Лучшие спикеры, новый каждый день

Акция ко Дню главбуха! Онлайн-курсы по учету на маркетплейсах, финмоделированию, ФСБУ и зарплате за 3690 рублей!

21 апреля — День главного бухгалтера. Мы поздравляем коллег и делаем скидку на онлайн-курсы, которые помогут вам продолжать профессиональное развитие! До 22 апреля включительно онлайн-курсы по учету на маркетплейсах, ФСБУ, зарплате и финмоделированию за 3690 рублей!

Долги банкротов побили антирекорд

За 2023 год суд признал порядка 7,3 тысяч компаний несостоятельными. Их задолженность достигла 3,98 трлн рублей.

УК РФ

Следователи смогут получать доступ к телефонным переговорам до санкции суда

МВД в рамках выполнения поручений правительства разработало изменения в Уголовно-процессуальный кодекс.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Роспотребнадзор разъяснил, что считается вынужденным отказом пассажира от полета и тогда вернут деньги

В связи с периодическими сообщениями о задержках или отменах авиарейсов авиаперевозчиками Роспотребнадзор без привязки к причинам таких задержек и отмен обратил внимание на ряд моментов.

Мартышкин портфель. Итоги восьмого месяца инвестиционного эксперимента

Закончился восьмой месяц эксперимента с мартышкиным портфелем против народного портфеля. В нём смотрим, получится ли портфелю из случайных 10 акций РФ обогнать портфель из 10 самых популярных у частных инвесторов «народных» акций.

Мартышкин портфель. Итоги восьмого месяца инвестиционного эксперимента

Статистика Яндекса помогла оспорить упущенную выгоду

Между организацией и индивидуальным предпринимателем был заключен договор франшизы, в рамках которого ИП получил право использования товарного знака в целях открытия бутиков для реализации косметической продукции.

О госзакупках простым языком

Сегодня, как и было обещано, хочу поделиться с вами обновлениями в системе государственных закупок.

УК РФ

МВД хочет приостанавливать денежные переводы в рамках уголовного преследования

Силовые структуры смогут приостанавливать такие переводы на 10 дней.

Банки

Банки обяжут за 24 часа предоставлять в МВД данные о переводе электронных денег

Министерство внутренних дел разработало проект соответствующего федерального закона.

259
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Банки

Киргизский Finca Bank приостановит зачисление переводов из «Сбера» и «Тинькофф»

Ограничения начнут действовать в мае.

240

⚡️Меняем тарифы на «Клерке». Успейте подключить безлимитные консультации

У нас молния. С понедельника на «Клерке» произойдут изменения. Тарифов с безлимитными консультациями больше не будет. Хотите безлимит? Подключайте тариф на год или на полтора прямо сейчас.

Иллюстрация: Вера Ревина / «Клерк»
Самозанятые

👵 Чтобы заработать пенсию, самозанятые должны платить добровольные взносы. Но не обязаны, уточняет наш эксперт

В стаж для пенсии идет период работы, если за этот период начисляют и уплачивают взносы. За работников взносы платит работодатель, ИП сами платят свои взносы. А самозанятые не платят.

Экономика России

Официально: сколько в России ресторанов, кафе и баров

Росстат привел статистику за 2023 год по местам общепита.

Налоговая подсмотрит за вами через камеры, если понадобится. 🎥«Ночной бухгалтер» № 1668

Улыбнитесь, вас скрывает скрытая камера! А может и не скрытая, а просто камера наблюдения на улице. Корреспондент «Клерка» узнала о любопытном способе налоговиков проверять ваш бизнес.

Иллюстрация: создана при помощи ИИ playground.com / Елена Балаклицкая

КС РФ: иногда УК должна продолжать управление домом и после прекращения договора

Конституционный Суд уточнил порядок прекращения обязательств компании (УК) по управлению многоквартирным домом.

Банкротство

Новое постановление КС: как теперь платить налоги при банкротстве компании

Чтобы не получать требования о взыскании убытков от налоговиков или других кредиторов, арбитражный управляющий должен согласовать интересы сторон в суде, который определит порядок выплат при банкротстве организации.

Интересные материалы

Бухгалтеры

❗️ Оформите подписку «Клерк.Премиум» со скидкой 50%! В понедельник цена вырастет

До 22 апреля вы можете купить подписку «Клерк.Премиум» на 12 месяцев со скидкой 50% за 9900 рублей. Успейте получить доступ к образовательным материалам «Клерка» по старой цене.