Как вводили повышающий коэффициент и «совершенствовали» льготу
Этап 1
В соответствии с законом от 14 июля 2022 г. № 323-ФЗ внесены поправки в статью 257 НК.
С 1 января 2023 года при формировании первоначальной стоимости объектов амортизируемого имущества разрешили учитывать расходы на отечественное программное обеспечение и радиоэлектронную продукцию в сфере искусственного интеллекта, включенного в Единый реестр российской радиоэлектронной продукции, относящейся к сфере искусственного интеллекта, с применением коэффициента 1,5.
Пройдите курс Новые правила бухгалтерского учета 2023-2024: как быстро внедрить все 7 ФСБУ в работу.
После курса вы забудете о претензиях налоговиков к учету, сможете грамотно изменить учетную политику и с легкостью применять федеральные стандарты. Научитесь настраивать работу с самым сложным ФСБУ «Аренда» в 1С.
Цена: 4 990 ₽ 👉 или от 416 ₽ в месяц — рассрочка без переплаты 🤯.
Этап 2
Законом от 28 апреля 2023 г. № 159-ФЗ норма абзаца 3 пункта 1 статьи 257 НК уточнена.
Организация вправе учитывать расходы на приобретение, создание и т.д. с применением коэффициента 1,5 основных средств из сферы искусственного интеллекта, включенных в перечень российского высокотехнологичного оборудования, включенного Правительством в соответствующий перечень.
Поправки действуют с 28 апреля 2023 года.
Обратим внимание на оговорку, которая имеет важный смысл с точки зрения начала применения льготы. Для применения повышающего коэффициента оборудование на дату ввода в эксплуатацию должно быть включено в специальный перечень высокотехнологичного оборудования.
Этап 3
Правительственный перечень Российского высокотехнологичного оборудования утвердили распоряжением от 20 июля 2023 г. № 1937-р. Он вступил в силу с 21 июля 2023 года.
Минфин разъясняет
Минфин в письме от 8 августа 2023 г. № 03-03-06/1/74309 разъяснил.
Коэффициент 1,5 к высокотехнологичным ОС применяется с момента вступления в силу перечня такого оборудования. Это значит, что условие для применения повышающего коэффициента могут сложиться у налогоплательщика не ранее 21 июля 2023 года.
Кроме того, и ОС должно быть введено в эксплуатацию не ранее 21 июля 2023 года.
И еще одно важное уточнение от Минфина: необходимо, чтобы применение этого повышающего коэффициента было предусмотрено учетной политикой для целей налогообложения на соответствующий год.
Если кто-то в середине 2023 года решил применять этот коэффициент, ему придется вносить изменения в учетную политику на 2023 год. Это возможно, поскольку изменение порядка учета отдельных хозяйственных операций и (или) объектов в целях налогообложения должно происходить при изменении законодательства о налогах и сборах или применяемых методов учета (абз.6 ст.313 НК).
Минфин в письме от 3 июля 2018 года № 03-03-06/1/45756 это подтвердил, но уточнил: при изменении законодательства о налогах и сборах менять учетную политику разрешено даже в середине года, но не ранее чем с момента вступления в силу измененных норм.
Начать дискуссию