Основные средства

Автомобиль попал в ДТП

От неприятностей никто не застрахован. Любой автомобиль может попасть в дорожно-транспортное происшествие. О том, что делать, если это случилось с автомобилем вашей фирмы, читайте в статье.
4,7 тыс. 1,8 тыс.

От неприятностей никто не застрахован. Любой автомобиль может попасть в дорожно-транспортное происшествие. О том, что делать, если это случилось с автомобилем вашей фирмы, читайте в статье.

Т.Н. Ковалева, эксперт АГ «РАДА»

Первые действия при ДТП

Любое дорожно-транспортное происшествие, случившееся с автомобилем фирмы, должно быть зафиксировано в ГАИ. Работники инспекции должны составить, как минимум, первичную справку о ДТП и протокол об административном правонарушении.

От подробной фиксации всех обстоятельств происшествия зависит многое. В дальнейшем на основании первичных документов (протокол осмотра места происшествия, справки о ДПТ, протокол о техническом состоянии транспортных средств, схемы ДПТ, объяснения участников ДПТ, показания свидетелей и т. д.) гаишники определяют связь между действиями водителей и наступившими последствиями. Поэтому старайтесь полностью сохранить обстановку происшествия. Это может помочь в дальнейшем доказать вину противоположной стороны или снять обвинения с водителя фирмы.

Если нет страховки на автомобиль

Виновно третье лицо

Если в аварии виноват другой участник ДТП, возмещаемый им ущерб относится к внереализационным доходам фирмы. В этом случае в учете делаются записи:

Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 91-1

– отражена задолженность за виновником ДТП;

Дебет 50, 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты по претензиям»

– получены денежные средства от виновной стороны.

Вместо выплаты денег виновник может отремонтировать поврежденный автомобиль.

Виновен водитель фирмы

Расходы фирмы, связанные с аварией, в бухучете относятся к чрезвычайным и отражаются на счете 99 «Прибыли и убытки».

Затраты на ремонт собственного поврежденного автомобиля списываются такой проводкой:

Дебет 99 Кредит 20 (23 …)

– включены в состав чрезвычайных расходы на ремонт поврежденной машины, проведенный собственными силами.

Если ремонт выполнен специализированной организацией, то его стоимость отражается записью:

Дебет 99 Кредит 60

– учтены затраты на ремонт, проведенный сторонней фирмой.

Пример

Водитель ООО «Пассив» стал виновником ДТП. Его машина столкнулась с частным автомобилем. Автомобиль «Пассива» отремонтирован в автосервисе. Стоимость ремонта составила 18 000 руб. (в том числе НДС – 3000 руб.). Ущерб, причиненный частной машине, оценен в 10 000 руб.

Таким образом, общая сумма убытков «Пассива» от ДТП составила 28 000 руб. (18 000 + 10 000). Эту сумму водитель фирмы внес в кассу.

Бухгалтер ООО «Пассив» отразил ущерб от ДТП следующими записями:

Дебет 99 Кредит 60

– 15 000 руб. (18 000 – 3000) – отражены затраты на ремонт собственного автомобиля;

Дебет 19 Кредит 60

– 3000 руб. – учтена сумма НДС по ремонту автомобиля;

Дебет 60 Кредит 51

– 18 000 руб. – перечислены деньги автосервису за ремонт собственного автомобиля;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19

– 3000 руб. – принята к вычету сумма НДС;

Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет «Расчеты по претензиям»

– 10 000 руб. – признан долг частному владельцу пострадавшего автомобиля;

Дебет 76 субсчет «Расчеты по претензиям» Кредит 50

– 10 000 руб. – возмещен ущерб частнику;

Дебет 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба» Кредит 94

– 28 000 руб. – отражена задолженность виновного в ДТП водителя;

Дебет 50 Кредит 73 субсчет «Расчеты по возмещению материального ущерба»

– 28 000 руб. – внесена в кассу задолженность водителя.

–конец примера–

Если в результате аварии машина фирмы не подлежит восстановлению, ее стоимость нужно списать. Для этого надо оформить акт о списании автомобиля по форме № ОС-4а «Акт о списании автотранспортных средств». Он утвержден постановлением Госкомстата от 21 января 2003 г. № 7. Вместе с актом ОС-4а в бухгалтерию необходимо передать документ, который подтверждает, что автомобиль сняли с учета в ГАИ.

В бухгалтерском учете списание автомобиля отражается записью:

Дебет 99 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– списана остаточная стоимость машины.

В случае полного списания автомобиля возникает вопрос: надо ли восстанавливать сумму НДС, приходящуюся на его остаточную стоимость? Налоговики считают, что надо. Свою точку зрения они обосновывают тем, что автомобиль больше не будет использоваться в производственной деятельности и иных операциях, облагаемых НДС. В связи с этим фирма теряет право на вычет суммы налога, уплаченной поставщику при приобретении машины, в части, относящейся к его остаточной стоимости. Следовательно, сумму налога следует восстановить к уплате в бюджет. В учете такая операция отражается проводкой:

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– восстановлена сумма НДС, ранее принятая к вычету, приходящаяся на остаточную стоимость машины.

Однако мнение налоговиков не бесспорно. Чтобы поставить к вычету НДС, нужно выполнить ряд условий. В частности, имущество должно быть оплачено и получено, у покупателя имеется счет–фактура, и это имущество будет использоваться в производственных целях. Никаких других условий для вычета НДС Налоговый кодекс не предусматривает. В связи с этим тот факт, что автомобиль не подлежит восстановлению, не влияет на вычет по НДС и восстанавливать налог не нужно.

Отстаивать свою точку зрения придется скорее всего в суде. Арбитражные суды в этом споре занимают сторону фирм. В качестве примера можно привести постановление Федерального арбитражного суда Волго-Вятского округа от 23 мая 2003 г. № А31-2989/15.

В налоговом учете потери от ДТП относятся к внереализационным расходам (подп. 6 п. 2 ст. 265 НК). Затраты на возмещение причиненного вреда также признаются внереализационными.

ДТП с застрахованным автомобилем

В бухгалтерском учете расчеты по страхованию отражаются на субсчете 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию». При этом доходы и расходы фирмы, связанные с наступлением страховых случаев (в частности, ДТП), относятся к чрезвычайным. Возмещение страховой компанией ущерба, возникшего у фирмы в результате аварии, отражается записями:

Дебет 76-1 Кредит 99

– отражено страховое возмещение, причитающееся к получению;

Дебет 50, 51 Кредит 76-1

– получена страховая выплата в возмещение ущерба.

Пример

ЗАО «Актив» в январе 2003 года застраховало свой автомобиль от любого ущерба сроком на один год. Сумма страхового взноса составила 30 000 руб. В ноябре того же года автомобиль попал в ДТП. В результате аварии машина не подлежит восстановлению.

Покупная цена автомобиля равна 210 000 руб., в том числе НДС – 35 000 руб. На момент ДТП на него начислена амортизация в размере 50 000 руб. «Актив» принял решение восстановить НДС, приходящийся на остаточную стоимость автомобиля.

В декабре фирма получила страховку за машину в размере 180 000 руб. Бухгалтер «Актива» сделал в учете такие записи:

В январе

Дебет 76-1 Кредит 51

– 50 000 руб. – перечислена страховщику сумма страхового взноса;

Дебет 97 Кредит 76-1

– 50 000 руб. – сумма страхового взноса отражена в составе расходов будущих периодов.

Ежемесячно с января по ноябрь

Дебет 26 Кредит 97

– 2500 руб. (30 000 руб. : 12 мес.) – расходы на страхование, относящиеся к текущему месяцу, включены в состав затрат.

В ноябре

Дебет 01 субсчет «Выбытие основных средств» Кредит 01

– 175 000 руб. (210 000 – 35 000) – списана первоначальная стоимость автомобиля;

Дебет 02 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– 50 000 руб. – списана амортизация, начисленная за время эксплуатации автомобиля;

Дебет 99 Кредит 01 субсчет «Выбытие основных средств»

– 125 000 руб. (175 000 – 50 000) – списана остаточная стоимость автомобиля;

Дебет 99 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»

– 25 000 руб. (125 000 руб. х 20%) – восстановлена сумма НДС, ранее принятая к вычету, приходящаяся на остаточную стоимость автомобиля.

В декабре

Дебет 76-1 Кредит 99

– 180 000 руб. – начислена сумма страхового возмещения;

Дебет 51 Кредит 76-1

– 180 000 руб. – получены денежные средства по страховке;

Дебет 26 Кредит 97

– 5000 руб. (30 000 руб. – 2500 руб. х 10 мес.) – включена в затраты несписанная сумма расходов на страхование.

–конец примера–

В налоговом учете расходы на страхование включаются в состав прочих затрат. При этом они единовременно списываются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором фирма оплатила страховые взносы. Однако если договор заключен на срок более одного отчетного периода и предусматривает уплату страхового взноса разовым платежом, расходы по такому договору следует признавать равномерно в течение срока действия договора.

Страховые выплаты в целях налогового учета включаются во внереализационные доходы фирмы. Они учитываются при расчете налога на прибыль.

Начать дискуссию

Не открывайте бизнес с нуля. Купите готовый

❗️Покупая готовый бизнес, вы минимизируете риски потери денег и времени. Покупая готовый бизнес, вы приобретаете платформу, которая генерирует деньги уже с 1 дня, + вы можете внедрить множество полезных фишек, тем самым увеличить прибыль и капитализацию бизнеса.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

У работодателей будет новая обязанность. Возможно придется оплачивать сотрудникам такси

Оплату такси в ночное время могут признать производственной необходимостью, поскольку сотрудники не могут пользоваться общественным транспортом.

Узнай звезду! Бухгалтер, оторвись от работы, перегрузи мозги

Время послеобеденного отдыха! Давайте на 10 минут дадим себе отдохнуть и поиграем. Перезагрузка тоже важна.

Создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина, Клерк
85
Лучшие спикеры, новый каждый день

Мошенники выдают себя за сотрудников ФНС и требуют прислать налоговые декларации

Сотрудники ФНС не рассылают электронные сообщения о задолженности и не требуют оплатить ее онлайн. Такие схемы применяют только мошенники. Декларации физлица и компании должны подавать самостоятельно.

Этапы регистрации кабинета в ЕГИСЗ (а также подсистемах ФРМР и ФРМР)

В статье даем пошаговую инструкцию по регистрации кабинета в ЕГИСЗ и подсистемах ФРМР и ФРМО для медорганизаций.

Этапы регистрации кабинета в ЕГИСЗ (а также подсистемах ФРМР и ФРМР)

«Тинькофф» стал оператором по выпуску цифровых финансовых активов

Теперь банк «Тинькофф» может обеспечивать заключение сделок с ЦФА по купле-продаже активов, их обмену и другим операциям.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Понятие «ключевая разовая проблема». Для чего нужно её искать?

Раннее я указал, что только найдя ключевую разовую проблему низкой производительности интеллектуального труда, мы сможем разработать действенный способ по её преодолению.

Понятие «ключевая разовая проблема». Для чего нужно её искать?
42

Вышел рейтинг операторов фискальных данных — 2024

Опубликован официальный ежегодный рейтинг операторов фискальных данных России.

Вышел рейтинг операторов фискальных данных — 2024

Стало известно, на сколько выросла выручка ИТ-компаний в России

По предварительным данным Минцифры выручка ИТ-компаний составила 5,5 трлн рублей и увеличилась на 43% за 2023 год.

Акцизы

В декларации по акцизам появятся новые коды для алкоголя

Для заполнения декларации по акцизам с 1 мая нужно указывать новые коды для алкогольной продукции с содержанием спирта.

Как предпринимателю не подставить себя перед налоговой

Предприниматели часто по незнанию допускают бухгалтерские ошибки, которые ведут к печальным последствиям: штрафам, доначислениям, пеням и даже закрытию бизнеса. Рассказали в статье о четырех самых актуальных правилах, которых следует придерживаться в сегодняшних реалиях и что предпринять, если их нарушили.

Как предпринимателю не подставить себя перед налоговой

Для НКО продлят пониженные тарифы страховых взносов

Минфин предлагает на 2 года продлить пониженные тарифы страховых взносов, которые могут применять некоммерческие организации.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Принят закон о свободном доступе провайдеров в многоквартирные дома

Теперь жители могут свободно выбирать нужного им провайдера и заключать индивидуальный договор.

3
159

Расходы на ремонт служебных автомобилей выросли на 25%

Общая сумма госконтрактов по ремонту и обслуживанию автомобилей выросла до 30 млрд рублей, а число торгов увеличилось на 5%.

УСН

Минфин: при торговле через маркетплейсы на УСН агентское вознаграждение тоже идет в доход

При УСН есть закрытый перечень доходов, которые не учитывают для налогообложения. Эта норма не предусматривает уменьшение доходов принципалов на вознаграждение, которое они платят агентам.

Основные изменения по НДС в 2023–2024 

Большинство последних новаций по налогу на добавленную стоимость являются «отраслевыми». Поправки касаются застройщиков, экспортеров, рестораторов, туроператоров, продавцов детских товаров и даже перекупщиков б/у авто. В статье собрали для вас самые важные изменения на 2023–2024 гг.

Основные изменения по НДС в 2023–2024 
1
65

Будут изменения по имущественным налогам: обзор от ФНС

В НК внесут поправки, направленные на повышение эффективности налогообложения имущества.

Верховный суд РФ может изменить практику назначения выездных налоговых проверок

Мнение налогового адвоката о судебном иске к ФНС о незаконности налоговой проверки.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
4
136

Бухотчетность составляют в тысячах рублей. Опрос про ошибки из-за округлений

До 1 апреля компании должны сдать бухотчетность за 2023 год.

234

Интересные материалы

Кадры

Четверть компаний отказывают в найме соискателям с долгами

Чаще всего кредитную историю проверяют у менеджеров по работе с клиентами, специалистов по продажам и закупкам.

152