Как начислить амортизацию на НМА в виде фильма
Автор
Евгения Михайловаэксперт Школы Клерка
Ситуация: у организации есть нематериальный актив в виде фильма. Учетной политикой установлено, что амортизация начисляется способом уменьшаемого остатка.
В налоговом учете повышающий коэффициент амортизации предусмотрен только для нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных из пп. 6 п. 2 ст. 259.3 НК.
В отношении фильма в налоговом учете применяется линейный метод: равномерное начисление амортизации в течение установленного срока полезного использования.
Применять в налоговом учете нелинейный метод из ст. 259.2 НК в отношении нематериальных активов не стоит, ведь он предусматривает начисление амортизации по группе объектов, относящихся к одной группе.
Амортизация по таким объектам начисляется исходя из их суммарного баланса на начало месяца, однако НМА активы не делятся на группы. А также в ст. 259.2 НК есть указание, что нелинейный метод амортизации применяется в отношении основных средств, а не амортизируемого имущества.
В бухучете способ уменьшаемого остатка предполагает начисление амортизации таким образом, чтобы суммы амортизации нематериальных активов за идентичные периоды уменьшались по мере истечения срока полезного использования. По ФСБУ 14/2022 организация самостоятельно разрабатывает формулу для применения такого способа. Например, можно использовать аналогичную нелинейному способу амортизации в налоговом учете:
(остаточная стоимость НМА на начало месяца) x (коэффициент ускорения) / СПИ.
Научитесь вести учет по правилам ФСБУ и ПБУ на онлайн-курсе Стандарты бухгалтерского учета-2026: девять ФСБУ. На курсе вы получите практические знания по 9 ФСБУ, которые можно будет сразу применять в работе. Мы добавили в курс уроки по новому ФСБУ «Доходы».
Цена
курса
со скидкой 61%: 4 899 рублей вместо 12 700 рублей. Срок
акции ограничен.
Стоит использовать коэффициент, который соответствует распределению во времени экономических выгод от использования данного вида нематериальных активов. Для определения коэффициента нужно рассчитать, какая сумма амортизации при таком подходе будет признаваться в бухучете по периодам использования НМА. Также нужно узнать, соответствует ли такая сумма размеру ожидаемого дохода по данным периодам.
Также организации стоит учитывать, что способ начисления амортизации в бухучете выбирается для группы активов, а не для конкретного объекта. В дальнейшем по нематериальным активам, отнесенным к этой группе, будет применяться такая же формула расчета амортизации.
Начать дискуссию