18 дек. 2025 г. в 09:08Иностранные контрагенты

Организация купила у молдавского контрагента ПО: что будет с налогом на прибыль

По п. 2 ст. 309 НК доходы иностранных организаций от передачи имущественных прав, не облагаются налогом на прибыль у покупателей. Разбираемся, относится ли это правило к покупке программного обеспечения.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Автор

Евгения Михайлова
эксперт Школы Клерка

Ситуация: российская организация заказала у контрагента из Молдовы разработку ПО. В договоре также указано, что с момента подписания акта сдачи-приемки работ заказчик становится владельцем исключительного права. Что будет с налогом на прибыль?

По пп. 4 п. 1 ст. 309 НК все платежи за права на объекты интеллектуальной собственности относятся к доходам от источников в РФ и облагаются налогом на прибыль.

Работать с ВЭД без нервов: исчислять налоги и сдавать всю отчетность, научим на курсе повышения квалификации «Бухгалтер ВЭД: учет, налогообложение, валютный контроль». Вы получите знания и навыки проведения экспортных и импортных операций без таможенных штрафов и валютных рисков.

После завершения курса мы выдадим удостоверение о повышении квалификации на 72 ак.ч. и внесем его в ФИС ФРДО.

Цена курса со скидкой 54%: 15 899 рублей вместо ~~35 200~~ рублей. Срок акции ограничен.

Однако эта норма относится к оплате интеллектуальных прав. Она будет выполняться при предоставлении права использования авторских прав на произведения искусства, патента или товарных знаков, передаче права на использование товарного знака.

В данном случае договор подразумевает выполнение работ, а не оплату интеллектуальных прав. Поэтому и удерживать у иностранной компании налог на прибыль не требуется.