Организация перевозит давальческое сырье в Белоруссию: что будет с НДС и отчетностью

Порядок взимания НДС в странах ЕАЭС регулирует Протокол от 29.05.2014 № 18 к договору ЕАЭС. Вывоз давальческого сырья для переработки не облагают НДС, но только если продукты переработки вернут в РФ.

Давалец должен уплатить НДС не позже 20-го числа месяца, который следует за месяцем принятия на учет продуктов переработки. Ставки НДС общие — 10 или 22%.

Налоговой базой будет служить стоимость работ по переработке сырья + стоимость акциза (если применимо). Если стоимость выражена в иностранной валюте, то ее пересчитывают в рубли по курсу ЦБ на дату принятия к учету.

Не позже 20-го числа месяца, который следует за месяцем принятия на учет продуктов переработки, давалец должен подать в ИФНС документы. Они включают:

• заявление о ввозе и уплате косвенных налогов (в четырех экземплярах) с отметкой о ввозе продуктов переработки;

• декларацию по косвенным налогам, в которой сумму НДС указывают в строке 032 и строке 030 раздела 1 декларации;

• транспортные документы, которые подтверждают ввоз продуктов;

• счета-фактуры, если их выставление предусмотрено законодательством страны переработчика;

• договор на переработку давальческого сырья.

В разделе 1 заявления прописывают:

• в строках 01—05 — сведения о договоре на переработку сырья и его сторонах;

• в графе 2 — сведения о товарах (продуктах переработки);

• в графах 6 и 15 — стоимость работ по переработке.

НДС, который уплатили при ввозе в РФ, можно заявить к вычету.

Белорусский переработчик может применить к работам нулевую экспортную ставку. Для этого ему нужно заявление о ввозе.

Переработчики и давальцы (которые работают с контрагентами из ЕАЭС), должны подавать в ФТС статистическую форму учета перемещения товаров в соответствии с постановлением Правительства от 19.06.2020 № 891. При этом существует несколько условий:

• переработчики подают форму при ввозе в Россию из страны ЕАЭС давальческого сырья для переработки и при экспорте продуктов переработки из РФ в страны ЕАЭС;

• давальцы подают форму вывозе из России в страны ЕАЭС давальческого сырья для переработки и при импорте в РФ продуктов переработки из стран ЕАЭС.

В графе 19 статформы нужно проставить отметку в зависимости от вида продуктов:

• «01» или «02» — при ввозе/вывозе давальческого сырья;

• «03» — при ввозе/вывозе продуктов переработки.