ЕАЭС

Применение косвенных налогов в торговых отношениях государств - членов ЕАЭС производится в соответствии с Договором о Евразийском экономическом союзе от 29.05.2014 и Протоколом, являющимся приложением № 18 к указанному Договору.

Суммы косвенных налогов, подлежащие уплате по товарам, импортированным на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС, исчисляются налогоплательщиком по налоговым ставкам, установленным законодательством государства - члена ЕАЭС, на территорию которого импортированы товары.

Таким образом, ввоз товаров в РФ с территории государств - членов ЕАЭС облагается НДС по ставкам, предусмотренным статьей 164 НК.

Пунктом 2 статьи 164 Кодекса установлен перечень продовольственных товаров, облагаемых по ставке НДС в размере 10%. Коды таких товаров утверждены постановлением Правительства РФ от 31.12.2014 № 908.

При ввозе товаров в РФ с территории государств - членов ЕАЭС российские налогоплательщики в целях определения ставки НДС используют коды видов товаров, установленные ТН ВЭД ЕАЭС.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-13/44182 от 27.06.2018.

Госдума приняла в третьем, окончательном, чтении закон о таможенном регулировании в Российской Федерации. Таким образом национальное законодательство привели в соответствие с нормами Таможенного кодекса Евразийского экономического союза (ТК ЕАЭС).

Закон регулирует отношения, связанные с ввозом и вывозом товаров, их перевозкой под таможенным контролем, временным хранением, таможенным декларированием, выпуском и использованием в соответствии с таможенными процедурами, проведением таможенного контроля, взиманием и уплатой таможенных платежей. Ряд норм направлен на упрощение и ускорение таможенных процедур, включая внедрение принципов и технологий «электронной таможни», в частности, декларировать товары можно будет электронным способом.

О некоторых положениях нового закона рассказали в РИА Новости.

Закон допускает исполнение обязанностей по уплате таможенных платежей третьими лицами, что создаст возможности для применения ряда новых технологий уплаты таможенных платежей, например при трансграничном перемещении товаров, приобретенных физлицами для личного пользования.

Таможенный представитель сможет уплачивать таможенные пошлины и сборы в отношении товаров, ввозимых для личного пользования за исключением транспортных средств, если это предусмотрено договором, заключенного между ним и декларантом. Оплата таможенных пошлин физлицами станет возможна в отделениях «Почты России». Операторы таможенных платежей будут обязаны обеспечить возможность их уплаты с использованием карты «Мир».

Правительством РФ могут определяться правила реализации товаров в магазинах беспошлинной торговли. Причем реализация товаров в таких магазинах допускается лишь «категориям лиц, указанным в порядке функционирования магазина беспошлинной торговли» При реализации товаров в магазинах беспошлинной торговли в фискальных документах могут указываться сведения об их покупателе. Случаи указания таких сведений и их состав сведений определяются ФТС. На реализуемые в магазинах беспошлинной торговли товары наносится маркировка в случаях и порядке, установленных законодательством или правительством.

Закон предусматривает выплату процентов плательщику таможенных платежей в случае, если нарушение таможенным органом срока возврата излишне уплаченных таможенных пошлин привело к негативным для него последствиям. Проценты выплачиваются в размере 1/360 ключевой ставки ЦБ РФ от суммы переплаты за каждый день просрочки.

Одновременно исключается возможность привлечения к ответственности за нарушение законодательства и актов в сфере таможенного регулирования, если оно вызвано неясностью содержащихся в них правовых норм. Помимо этого, допускается возможность взыскания неуплаченных в установленные сроки таможенных пошлин со счетов должника в драгоценных металлах.

Закон также устанавливает общее правило, по которому компоненты товара должны ввозиться на территорию России в рамках одной внешнеэкономической сделки. В декларации на товар должны быть указаны сведения о его компонентах, поставляемых в адрес одного получателя при их ввозе или в качестве вклада в его уставный капитал. При вывозе товара поставка его компонентов должна осуществляться одним отправителем в рамках внешнеэкономической сделки, заключенной этим лицом. В рамках нескольких внешнеэкономических сделок ввоз компонентов товара станет возможен лишь в определяемых правительством РФ случаях и порядке.

С 1 января 2015 года вступил в силу Договор о Евразийском экономическом союзе, заключенный Республикой Беларусь, Республикой Казахстан и Российской Федерацией, к которому присоединились Республика Армения и Киргизская Республика.

С учетом положений статьи 73 Договора и пункта 1 статьи 224 НК доходы в связи с работой по найму, осуществляемой в РФ гражданами государств - членов ЕАЭС, подлежат обложению НДФЛ по ставке 13% начиная с первого дня их работы на территории РФ.

При этом по итогам налогового периода определяется окончательный налоговый статус физлица в зависимости от времени его нахождения в РФ в данном налоговом периоде.

Таким образом, если по итогам налогового периода сотрудники организации не приобрели статус налогового резидента (находились в РФ менее 183 дней), их доходы, полученные в данном налоговом периоде, подлежат обложению НДФЛ по ставке 30%.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-04-05/34859 от 23.05.2018.

За последние пять лет почти в пять раз увеличилось число работающих в России граждан Киргизии (в 2017 году — 376 863 человека, в 2012-м — 79 375) и больше чем в два раза — граждан Армении (в 2017 году — 232 247 человек, в 2012-м — 90 549). Такие данные RT предоставили в МВД России.

Киргизия и Армения занимают первое и второе места по количеству работающих в России из стран ЕАЭС. Далее идут Белоруссия (в 2017 году — 124 633 человека) и Казахстан (в 2017 году — 88 202 человека).

Гражданам ЕАЭС не надо получать патенты для работы в России. Но число работающих по патенту иностранцев тоже растет.

Почти  в полтора раза увеличилось число работающих в России граждан Узбекистана (2017 год — 973 355 патентов, 2012 год — 674 260 патентов), более чем в полтора — приезжих из Таджикистана (2017 год — 468 289 патентов, 2012 год — 283 568). На третьем месте в прошлом году были украинцы (2017 год — 132 955 патентов), следом идут граждане Молдавии (2017 год — 53 246 патентов). На пятом месте Азербайджан (2017 год — 54 715 патентов).

В соответствии со статьей 46 Таможенного кодекса НДС, взимаемый при ввозе товаров на таможенную территорию ЕАЭС, относится к таможенным платежам. При этом на основании пункта 1 статьи 61 Таможенного кодекса НДС уплачивается в государстве - члене ЕАЭС, таможенным органом которого производится выпуск товаров, за исключением выпуска товаров в соответствии с таможенной процедурой таможенного транзита.

Таким образом, по товарам, ввозимым на территорию РФ через территорию государства - члена ЕАЭС, помещенным при ввозе с территории иностранного государства на таможенную территорию ЕАЭС под таможенную процедуру таможенного транзита, НДС подлежит уплате таможенным органам РФ при выпуске товаров для внутреннего потребления.

Учитывая изложенное, в указанном случае уплата НДС российскому налоговому органу не производится и, соответственно, налоговая декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств - членов ЕАЭС не представляется.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-13/1/7900 от 09.02.2018.

Налогоплательщикам, осуществляющим внешнеэкономическую деятельность, необходимо обратить внимание на изменившийся порядок и сроки предоставления отчетности. Об этом предупреждает УФНС г.Севастополь.

Приказом ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@ утверждены новая форма и формат представления налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров с территории государств – членов Евразийского экономического союза. Вышеназванный приказ вступает в силу с 20 декабря 2017 года, а это значит, что за декабрь 2017 года и последующие периоды необходимо подавать декларацию уже по новой форме.

Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик подает в налоговый орган заявление о ввозе товара и иные документы согласно требованиям Договора о ЕАЭС, подписанного в г. Астане 29.05.2014 года.

Кроме того, при заключении сделок, в соответствии с которыми товары ввозятся, или вывозятся с территорий государств - членов Евразийского экономического союза, лицо, заключившее такую сделку, обязано представлять Статистическую форму учета перемещения товаров в таможенный орган, в регионе деятельности которого заявитель состоит на учете в налоговом органе. Срок предоставления такой формы - не позднее    8-го рабочего дня месяца, следующего за месяцем, в котором произведены отгрузка товаров со склада или получение товаров на склад.

Следует отметить, что за непредставление, несвоевременное представление, а также указание недостоверных сведений в статистической форме предусмотрено наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от десяти тысяч до пятнадцати тысяч рублей; на юридических лиц - от двадцати тысяч до пятидесяти тысяч рублей. При этом повторное совершение правонарушения влечет наложение административного штрафа на должностных лиц в размере от двадцати тысяч до тридцати тысяч рублей; на юридических лиц - от пятидесяти тысяч до ста тысяч рублей.

Если заявитель самостоятельно выявит ошибки и предоставит новую форму с достоверными сведениями, административной ответственности можно избежать.

Импортерам товаров из ЕАЭС начиная с отчета за декабрь 2017 года следует использовать обновленную форму декларации по косвенным налогам, утвержденную приказом ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@. Такое предупреждение опубликовало Управление ФНС по Архангельской области.

Обновленная форма содержит ряд изменений.

Во-первых, на титульном листе декларации теперь не нужно вносить код вида экономической деятельности. Взамен этого поля появилось место для указания кода реорганизации (ее формы) и ликвидации, а также новое поле для ИНН и КПП реорганизованного юрлица.

 Во-вторых, в разделе 1 в строку 034 теперь надо вносить еще и сумму налога, исчисленную в бюджет по товарообменному договору или бартерному контракту.

В-третьих, самые существенные изменения претерпел раздела 2, из которого по сути сделали два новых раздела. В одном указываются данные, касающиеся акциза по спирту (это новый раздел 3), а в другом - сведения об акцизах по всем остальным товарам (это новый раздел 2).

 Наиболее значимое новшество – отражается не только общая сумма акциза, но и суммы по каждому коду подакцизного товара отдельно. Кроме того, необходимо вносить код страны по ОКСМ (общероссийский классификатор стран мира).

Порог беспошлинного ввоза товаров из иностранных интернет-магазинов в страны Евразийского экономического союза (ЕАЭС) будет снижен до €1 тыс. и 31 кг в течение одного календарного месяца с 1 января 2018 года. Далее лимит продолжит постепенно снижаться, и к 2020 году достигнет €200 при сохранении прежнего веса, сообщает евразийская экономическая комиссия (ЕЭК).

Кроме того, с 1 января 2020 года будет существенно снижена величина таможенной пошлины за превышение месячных лимитов на беспошлинный ввоз, пишет RNS.

«Если в 2018-2019 годах за превышение нормы придется заплатить 30% стоимости, но не менее €4 за 1 кг веса в части превышения стоимостной и (или) весовой нормы, то уже в 2020 году — 15% от стоимости, но не менее €2 за 1 кг “перевеса”», — следует из сообщения.

В ЕЭК также добавили, что в 2018 году беспошлинно можно будет ввозить в собственном багаже товары на общую сумму не более €1,5 и весом до 50 кг. С января 2019 года ставки снизятся до €1 тыс. и 50 кг соответственно, а с 1 января 2020 года — до €750 и 35 кг.

С 1 января 2021 года из-за границы можно будет беспошлинно привезти товары на сумму, не превышающую €500, и весом не более 25 кг. Изменения не коснулись товаров, ввозимых на территорию ЕАЭС в сопровождаемом багаже авиатранспортом. Путешествуя самолетом, беспошлинно привезти с собой из-за рубежа по-прежнему можно будет покупки на сумму до €10 тыс. и весом не более 50 кг.

Начиная с 20 декабря 2017 года налоговая декларация по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров в Российскую Федерацию с территории государств - членов Евразийского экономического союза представляется по новым форме и формату, утвержденным приказом ФНС России от 27.09.2017 № СА-7-3/765@. Об этом предупреждает Управление ФНС по Архангельской области.

Одновременно с налоговой декларацией налогоплательщик подает в налоговый орган заявление о ввозе товара и документы подтверждающие приобретение и ввоз товара (договор, счета-фактуры, товарные, товарно-транспортные накладные и т.п.). При продаже товаров между государствами – членами ЕАЭС не взимаются таможенные пошлины и сборы, а налогообложение осуществляется российским налоговым органом по месту постановки на учет российского покупателя товаров.

Порядок взимания косвенных налогов при поставке товаров, выполнении работ, оказании услуг между государствами - членами ЕАЭС регулируется нормами Договора о Евразийском экономическом союзе, подписанного в г. Астане 29.05.2014 и положениями Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением № 18 к Договору о ЕАЭС.

Информация о взимании НДС при экспорте и импорте товаров, выполнении работ и оказании услуг в государствах – членах Евразийского экономического союза размещена на сайте ФНС России в разделе «Евразийский экономический союз (ЕАЭС)».

Статистические формы учета перемещения товаров в рамках взаимной торговли между государствами-членами ЕАЭС необходимо представлять в таможенный орган своего региона. Такие требования установлены постановлением Правительства Российской Федерации от 07.12.2015 №1329.

Статистическая форма заполняется на товары независимо от вида транспорта, которым они перевозятся, и представляется за отчетный период по нескольким отгрузкам (получениям) товаров, отгруженных (полученных) на одних и тех же условиях в рамках одного контракта (договора) или отдельно по каждой отгрузке (получении) товаров.
 
Отчет заполняется с использованием программного обеспечения, размещенного на официальном сайте Федеральной таможенной службы, независимо от наличия или отсутствия у заявителя усиленной квалифицированной электронной подписи, выданной для представления сведений в таможенные органы.
 
Статистическая форма может быть представлена в электронном виде с помощью Личного кабинета участника ВЭД при наличии у заявителя электронной подписи либо на бумажном носителе лично или по почте заказным письмом.
 
За непредставление отчета организация или ИП могут быть привлечены к ответственности по ст.19.7.13 КоАП. Штраф может достигать 100 тыс.рублей (при повторном нарушении).
 
Такие разъяснения приводит на своем сайте Управление ФНС Астраханской области.

Статистические формы учета перемещения товаров в рамках ЕАЭС представляются не в Росстат, а в таможенные органы. Об этом напоминает УФНС Республики Калмыкия.

В соответствии с Правилами ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами — членами Евразийского экономического союза, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 07.12.2015 № 1329, необходимо предоставлять статистическую форму учета перемещения товаров в таможенный орган региона заявителя не позднее 8-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором произведена отгрузка (получение товаров).
Статистическая форма заполняется на товары независимо от вида транспорта, которым они перевозятся, и представляется заявителем за отчетный месяц по нескольким отгрузкам (получениям) товаров, отгруженных (полученных) на одних и тех же условиях в рамках одного контракта (договора) (при наличии), или отдельно по каждой отгрузке (получению) товаров.

Заполнение статистической формы учета перемещения товаров осуществляется заявителем в электронном виде посредством ее заполнения с использованием программного обеспечения, размещенного на официальном сайте Федеральной таможенной службы в информационно-телекоммуникационной сети «Интернет», независимо от наличия или отсутствия у заявителя усиленной квалифицированной электронной подписи, выданной для представления сведений в таможенные органы.

ФНС России приказом от 27.09.2017 N СА-7-3/765@ утвердила форму налоговой декларации по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств-членов Евразийского экономического союза, формат ее представления в электронной форме, а также порядок заполнения.

Какие же новшества ждут бухгалтеров в обновленной декларации:

  • с титульного листа декларации убран код вида экономической деятельности, но добавлен код реорганизации (ее формы) и ликвидации, а также новое поле для ИНН и КПП реорганизованного юрлица;
  • в разделе 1 изменения в строке 034  - нужно будет вносить еще и сумму налога, исчисленную в бюджет по товарообменному договору или бартерному контракту;
  • существенные изменения внесены в раздел 2 и добавлен раздел 3. В разделе 3 нужно будет указывать данные, касающиеся акциза по спирту, а в разделе 2 - сведения об акцизах по всем остальным товарам. Есть и другие изменения, в частности, необходимо будет указывать не только общую сумму акциза, но и суммы по каждому коду подакцизного товара отдельно.
Форма налоговой декларации по косвенным налогам при импорте товаров с территорий государств-членов ЕАЭС вступит в силу с 20 декабря 2017 года, применять ее следует начиная с отчетности за декабрь 2017 года. Такую информацию приводит на своем сайте УФНС Московской области.

Федеральная налоговая служба утвердила новую декларацию по косвенным налогам (НДС и акцизам) при импорте товаров на территорию РФ с территории государств-членов ЕАЭС. Приказ Федеральной налоговой службы от 27.09.2017 № СА-7-3/765@ опубликован 20 октября.

Форма КНД-1151088 одна их редких форм, не менявшихся много лет. Она не менялась с даты своего утверждения - с июля 2010 года.

Новым приказом так же утвержден электронный формат декларации и порядок её заполнения.

Вступит в силу приказ спустя 2 месяца после его публикации (пункт 5 статьи 5 Налогового кодекса). 

В графах 10 и 11 счетов-фактур указываются страна происхождения товаров и номер таможенной декларации. При этом данные графы заполняются в отношении товаров, страной происхождения которых не является РФ.

Товары, происходящие из третьих стран и выпущенные в свободное обращение на территориях государств Таможенного союза, имеют статус товаров Таможенного союза.

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что при ввозе товаров на территорию РФ с территории государств - членов ЕАЭС таможенная декларация не оформляется, незаполнение граф 10 и 11 счетов-фактур, выставляемых при реализации на территории РФ приобретенных у хозяйствующего субъекта государства - члена ЕАЭС товаров, происходящих с территории государств, не являющихся государствами - членами ЕАЭС, и выпущенных в свободное обращение на территории государства - члена ЕАЭС, Правилам не противоречит.

Такие разъяснения дает Минфин в письме № 03-07-13/1/53878 от 23.08.2017.

Уполномоченный при президенте РФ по защите прав предпринимателей Борис Титов предлагает вернуться к идее создания суда в рамках Евразийского экономического союза (ЕАЭС) для решения споров между предпринимателями. Об этом он сообщил в рамках проходящего в Астане бизнес-форума уполномоченных по правам предпринимателей России и Казахстана, сообщается на сайте бизнес-омбудсмена.

«Проблемы у нас не только в области уголовного преследования, контроля и надзора, но и в области судебной системы. Она работает не до конца прозрачно, не до конца эффективно, не до конца профессионально», — сказал Титов журналистам по итогам первой сессии форума бизнес-омбудсменов Казахстана и России.

Он отметил, что было озвучено предложение «вернуться к идее создания евразийского арбитража — суда, который бы обеспечивал непредвзятое, профессиональное решение споров между предпринимателями».

По словам Титов, суд мог бы рассматривать споры как между бизнесменами одной страны, так и бизнесменами стран союза.

«Это был бы наднациональный суд. Мы бы дали ему очень большие компетенции и очень большие полномочия. Это могло бы быть решением многих наших проблем и на национальном, и на наднациональном уровне», — сказал Титов.

Он отметил, что этот вопрос обсуждался ранее, но тема не получила продолжения. «Нам бы хотелось восстановить этот диалог», — заключил Уполномоченный.

В понедельник, 21 августа, истекает срок уплаты НДС и акцизов для организаций импортирующих продукцию с территории государств-членов ЕАЭС.

Произвести уплату налогов должны организации, которые в июле поставили на учет импортированные товары, и (или) в этом месяце совершили платеж по договору лизинга, предусматривающему ввоз продукции из ЕАЭС. Об этом напоминает Управление ФНС Нижегородской области.

Вместе с уплатой НДС и акцизов, организации должны представить декларацию (приказ Минфина России от 7 июля 2010 г. № 69н «Об утверждении формы налоговой декларации по косвенным налогам (налогу на добавленную стоимость и акцизам) при импорте товаров на территорию Российской Федерации с территории государств-членов таможенного союза и Порядка ее заполнения»).

Вместе с декларацией также подаются следующие документы (п.20 Приложения №18 Договора о Евразийском экономическом союзе):

  • заявление на бумажном носителе или в электронном виде;
  • выписка банка с подтверждением уплаты налога;
  • товаросопроводительные документы;
  • счета-фактуры;
  • договоры купли-продажи;
  • информационное сообщение с данными налогоплательщика;
  • договоры комиссии, поручения или агентские договоры, в случае их заключения.