УСН

Учет расходов в период простоя при «упрощенке»

Ситуации, когда организация в силу тех или иных причин временно не ведет свою деятельность, весьма распространены. При этом, фактически не получая в этот период никаких доходов, организация тем не менее вынуждена нести определенные расходы текущего характера. Может ли субъект «упрощенк

Ситуации, когда организация в силу тех или иных причин временно не ведет свою деятельность, весьма распространены. При этом, фактически не получая в этот период никаких доходов, организация тем не менее вынуждена нести определенные расходы текущего характера. Может ли субъект «упрощенки» принять в целях налогообложения расходы, произведенные в период вынужденного простоя?

Мнение чиновников

Свое мнение на этот счет чиновники Минфина России выразили однозначно: затраты, произведенные организацией в период временного простоя, не могут быть учтены в целях налогообложения, поскольку в данный период «организация не осуществляет предпринимательскую деятельность».

Альтернативная позиция

Финансисты не правы. И вот почему. Организации, применяющие «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы за минусом расходов», вправе уменьшить полученные доходы на расходы, перечисленные в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Такие расходы должны соответствовать критериям, указанным в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ: быть документально оформленными, экономически оправданными и произведенными для осуществления деятельности, направленной на получение дохода. И еще одно условие – расходы должны быть оплачены (п. 2 ст. 346.17 Налогового кодекса РФ). Положения главы 26.2 Налогового кодекса РФ не связывают момент признания расходов с моментом получения доходов. Важно, чтобы понесенные затраты были произведены для деятельности, направленной на получение дохода.

Если в конкретном временном периоде у организации отсутствуют доходы от деятельности, это вовсе не означает, что организация не ведет предпринимательскую деятельность. Период несения затрат по коммунальным платежам, расчетно-кассовому обслуживанию, лицензированию, достройке производственных помещений следует рассматривать как составную часть производственного процесса, направленного на получение доходов в будущем, а следовательно, как предпринимательскую деятельность. При этом понесенные расходы необходимо учитывать в целях налогообложения в текущем отчетном периоде (нарастающим итогом) или в следующем налоговом периоде с применением механизма переноса убытков на будущее. Конечно, можно с большой долей вероятности предположить, что, опираясь на указанное письмо Минфина России, налоговики будут возражать против того, чтобы организация, применяющая «упрощенку», учитывала в целях налогообложения расходы, произведенные в период вынужденного простоя. Вместе с тем приведенные положения Налогового кодекса РФ, имеющего большую юридическую силу по сравнению с ведомственным подзаконным актом Минфина России, дают все основания быть уверенным, что при решении вопроса о правомерности учета таких затрат в составе расходов в суде позиция налогоплательщика будет выглядеть достаточно убедительной.

Мнение специалиста

Можно ли субъекту «упрощенки» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» учесть в целях налогообложения текущие расходы в период простоя, мы спросили у Юлии Петровны Гладышевой, аудитора.

Предположим, что речь идет о простое в связи с непредвиденными обстоятельствами, при том, что компания осуществляет свою производственную деятельность не первый год, но ее производство не является сезонным. В такой ситуации можно признать текущие расходы для целей налогообложения, несмотря на временное отсутствие выручки от реализации, при условии, если расходы, о которых идет речь, оплачены – таково требование пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса РФ. Согласно пункту 2 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ, которой установлен порядок определения расходов, последние принимаются субъектом «упрощенки» для целей налогообложения в случае, если они отвечают критериям статьи 252 Налогового кодекса РФ. Для признания расходов в целях налогообложения в рамках «упрощенки» роль играет не фактическое получение доходов в результате несения определенных расходов, а лишь подтвержденный факт, что расходы понесены для деятельности, конечной целью которой является получение доходов. Текущие расходы могут быть признаны при исчислении единого налога, несмотря на то, что непосредственно в период их осуществления организация не имела выручки. По этому поводу имеется положительная судебная практика (постановление ФАС Северо-Западного округа от 6 марта 2006 г. № А05-13823/2005-31).


П. Новиков

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит

Платная часть Клерка содержит кучу полезного контента. Пытаюсь разобраться в составе подписки и сценариях ее использования. Это не рекламы пост, а что-то вроде экзамена на понимание продукта. Обычно такие статьи мало кто читает, но мне будет интересно вернуться к ней через год и посмотреть что изменилось.

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит
60

Начать дискуссию

Райффайзен сообщает о прекращении с 01 июля 2024 года начисления процентов по накопительным счетам

Банк заверяет, что деньгами на накопительных счетах можно будет распоряжаться как обычно.

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Налоговая может доначислить налоги по показаниям свидетелей. Чтобы на УСН не платить НДС в 2025 году, лимит нужно соблюсти уже в 2024 📆«Ночной бухгалтер» № 1702

ВС РФ посчитал справедливым, что налоговики рассчитали налог на доходы ИП, ориентируясь на свидетельские показания. Не платить НДС упрощенец в 2025 году может, если не превысит лимит доходов, считать его надо за 2024 год.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит

Платная часть Клерка содержит кучу полезного контента. Пытаюсь разобраться в составе подписки и сценариях ее использования. Это не рекламы пост, а что-то вроде экзамена на понимание продукта. Обычно такие статьи мало кто читает, но мне будет интересно вернуться к ней через год и посмотреть что изменилось.

Дневник продакта. Зачем нужна подписка Клерк.Премиум и сколько денег она экономит
60
Лучшие спикеры, новый каждый день

⚡️ «Клерк» запустил серию вебинаров по налоговой реформе-2025. Смотрите запись первого вебинара: «Как подготовиться к новым НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и УСН» уже сейчас

С 2025 года все изменится, и половина НК будет переписана. Поэтому важно уже сейчас понять, какими будут новые правила игры и как организовать свою работу.

⚡️ «Клерк» запустил серию вебинаров по налоговой реформе-2025. Смотрите запись первого вебинара: «Как подготовиться к новым НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и УСН» уже сейчас
Акцизы

Уплата акциза на алкогольный бальзам зависит от сахара

Если бальзам имеет крепость не меньше 20% и соответствует техническому регламенту ЕАЭС, то он не считается сахаросодержащим напитком.

Кредитование

Россияне заложили 858 тысяч автомобилей с начала года

Если купить автомобиль, который числится в реестре о залоге движимого имущества, то все банковские требования по выплате кредита лягут на плечи нового владельца.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Интернет и IT

Минпромторг назвал, куда будет развиваться искусственный интеллект

Перспективные направления развития ИИ в промышленности перечислил Минпромторг.

Для госпредприятий новых регионов ввели мораторий по старым долгам

Государственные предприятия в новых регионах освободят от взыскания долгов, возникших до вхождения в состав России.

Как провести разделение ООО

Видео объясняет, как провести реорганизацию ООО в форме разделения.

1

Конституционный Суд решил вопрос о земле при подземных гаражах

КС РФ допустил возможность предоставления в собственность или в аренду земельных участков, на которых расположены подземные гаражи, их владельцам.

Что нейросеть думает про российские налоги

Ржём аки стадо кобыл. А всё почему? Потому что в Настину умную голову пришла-таки дельная мысль: а чего это у нас нейросеть без дела болтается? А ну-ка давай, пиши пост в блог, на животрепещущую тему — изменения в налогах с 2025 года, и постарайся немного шутить.

Что нейросеть думает про российские налоги
1
Банки

Внесены изменения в закон о клиринге и клиринговой деятельности

Президент подписал федеральный закон о внесении изменений в ст. 4 и 18 ФЗ «О клиринге, клиринговой деятельности и центральном контрагенте».

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

ВС РФ: налоговая вправе рассчитать налог на основе показаний свидетелей

Если налогоплательщик не обеспечил учет своих доходов и расходов, ФНС имеет право определить сумму к уплате расчетным путем, а также использовать для доказательства получения дохода любую доступную информацию.

1
Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: россияне стали чаще покупать жилье в Таиланде, а цены на обучение выросли на 20%

Подготовили обзор главных событий дня — 13 июня 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Самозанятые

Когда пора автоматизировать сотрудничество с самозанятыми и как это сделать

Бухгалтеру и кадровику при сотрудничестве с самозанятыми нужно подписать договоры, оформить закрывающие документы, собрать чеки. В какой-то момент компания понимает, что без автоматизации этих процессов проверку ФНС просто не пройти. Разбираемся, что включает в себя автоматизация сотрудничества с самозанятыми, и когда без нее не обойтись.

Когда пора автоматизировать сотрудничество с самозанятыми и как это сделать
Криптовалюта

Госдума может быстрее принять закон о криптовалюте на фоне санкций США

В качестве антисанкционной меры в РФ нужно легализовать майнинг и установить государственный контроль над криптовалютой.

Банки будут информировать клиентов о рисках по антиотмывочному законодательству

Проверка операций по 115-ФЗ может занимать много времени, поэтому банки будут заранее предупреждать клиентов о возможных ограничениях и причинах блокировок счетов.

Бесплатно с Ведение бизнеса

Продать долю или выйти из общества: что выгоднее компании-участнику ООО

Окончательное решение зависит от конкретной ситуации, поскольку каждый путь — продажа или выход, — порождает свои налоговые последствия. Разбираем плюсы, минусы и практические проблемы.

Продать долю или выйти из общества: что выгоднее компании-участнику ООО

Вакансии

Новые вакансии для бухгалтеров и финансистов Добавить вакансию
Инвестиции

«БКС Мир инвестиций» отменил комиссию за хранение валюты

С инвесторов не будут удерживать комиссию за хранение на брокерских счетах долларов, евро и фунтов.

Интересные материалы

УСН

Лимиты работы на УСН в 2024 и 2025 году: сравниваем условия

С 2025 года согласно изменениями, подготовленным в НК, меняются лимиты и условия работы на УСН. Повышаются критерии для «упрощенки» и вводится уплата НДС.

Лимиты работы на УСН в 2024 и 2025 году: сравниваем условия