Автор
Евгения Михайловаэксперт Школы Клерка
Как удерживать налог
В п. 1 ст. 309 НК указаны виды доходов, при выплате которых российская организация должна удержать налог у иностранного контрагента.
В общем случае налог удерживают с полной суммы выплачиваемого дохода. Если нужно удержать НДС и сумма налога выделена в договоре, то для целей удержания налога на прибыль доход уменьшают на НДС. Аналогичной позиции придерживается Минфин в письме от 17.01.2022 № 03-08-05/1946.
Для расчета налога доход уменьшают на расходы только при выплате доходов от продажи недвижимого имущества (если оно на территории РФ) и от реализации долей, более 50% активов которых состоит из недвижимости в РФ согласно пп. 5 и пп. 6 п. 1 ст. 309 НК. Этот порядок применяют, если к дате выплаты доходов иностранная компания предоставила агенту документы, которые подтверждают расходы по приобретению недвижимости или акций.
Не выбирайте между удобной поддержкой и обучением — получите всё сразу.
Подписка «Система + Школа»📚 открывает полный доступ к рабочему столу и профессиональным курсам. Удобно для тех, кто хочет работать быстрее, закрывать задачи увереннее и сразу повышать квалификацию.
Новые тарифы для максимальной выгоды!
Сейчас подписка доступна со скидкой 39%🔥
23 475 ₽ — 14 400 ₽ за 6 месяцев.
Ваша экономия —
9 075 ₽.
По какой ставке удерживать налог
Для удержания налога неважно какую ставку применяет российская организация. При удержании налога она выступает агентом, а не налогоплательщиком.
В ст. 284 НК указаны ставки, по которым удерживают налог при выплате дохода иностранной организации. Большая часть доходов облагается по ставке 25%. Другие ставки установлены при выплате доходов по:
международным перевозкам — ставка составляет 10%;
ценным бумагам и при выплате доходов взаимозависимой иностранной компании по услугам, которых нет в п. 1 ст. 309 НК — применяется ставка в размере 15%.
Начать дискуссию