Переход с НДС 5% на 22%: можно ли принять к вычету НДС по остаткам товаров

Упрощенцы, которые в 2026 году отказываются от ставки НДС 5% и переходят на ставки 10% или 22%, могут принять к вычету входной НДС по непроданным товарам. Но только если налог ранее не попал в расходы по УСН.

ИП на УСН «доходы минус расходы» с 1 января 2026 года впервые начал применять НДС по ставке 5%. С III квартала он решил перейти на общие ставки 10% и 22%.

На дату перехода у предпринимателя остались товары, которые:

• приобретены во время применения ставки 5%;

• приняты к учету, но еще не проданы;

• будут реализованы с НДС 10% или 22%;

• подтверждены правильно оформленными счетами-фактурами или УПД.

Можно ли принять входной НДС по этим остаткам к вычету?

Минфин ответил: можно. Такой вывод содержится в письме от 10.06.2026 № 03-07-11/49629.

При ставке НДС 5% входной налог к вычету не принимают. Но после перехода на ставки 10% и 22% ситуация меняется.

Если непроданные товары предназначены для операций, облагаемых по общим ставкам, входной НДС можно принять к вычету по правилам статей 171 и 172 НК.

Ждать продажи товаров не нужно. Достаточно, чтобы они были приняты к учету и предназначались для облагаемых НДС операций.

Для вычета потребуются:

• счет-фактура или УПД со статусом «1»;

• выделенная сумма НДС;

• подтверждение принятия товаров к учету;

• документы, подтверждающие остатки на дату перехода;

• отсутствие этой суммы НДС в ранее признанных расходах по УСН.

Если входной НДС уже был включен в стоимость реализованных товаров или учтен в расходах по УСН, повторно заявить его к вычету нельзя.

Поэтому перед заполнением декларации нужно проверить налоговый учет. По непроданным товарам такой проблемы обычно не возникает, поскольку расходы на их приобретение еще не уменьшили базу по УСН. Но проверить это все равно необходимо.

Бухгалтеру стоит:

1. Провести инвентаризацию товаров на дату перехода.

2. Составить ведомость остатков по каждой позиции.

3. Подобрать счета-фактуры и УПД поставщиков.

4. Рассчитать входной НДС, относящийся к остаткам.

5. Проверить, не был ли этот налог ранее учтен в расходах.

6. Оформить расчет бухгалтерской справкой и налоговым регистром.

7. Зарегистрировать документы в книге покупок и отразить вычет в декларации по НДС.