Организация выявила ошибку в декларации по НДС: что делать

Если из-за ошибки в декларации занижена сумма налога к уплате, то нужно до подачи уточненной декларации уплатить сумму налога и пени. Пени рассчитывают от суммы недоимки за весь период просрочки до дня перечисления. После этого уже подают уточненную декларацию.

Важно, чтобы на момент представления уточненной налоговой декларации на ЕНС было положительное сальдо в размере, который соответствует недостающей сумме налога и пеней. Тогда штрафа за занижение налога не будет по п. 4 ст. 81 НК.

Если недоимка из-за ошибки возникла в 2025—2026 годах, то пени рассчитывают по этой шкале согласно ст. 75 НК:

• за первые 30 календарных дней просрочки — 1/300 ключевой ставки ЦБ, которая действовала в этом периоде;

• с 31 по 90 день — 1/150 ключевой ставки ЦБ, которая действовала в этом периоде;

• с 91 дня просрочки — 1/300 ключевой ставки ЦБ, которая действовала в этом периоде.

При подаче уточненной декларации на титульном листе указывают номер корректировки. Ее составляют на основании данных дополнительных листов к книге покупок и книге продаж. Форма представления аналогична первичной по п. 5 ст. 81 НК. При заполнении отдельных листов указывают признак актуальности:

1. «0» — полностью заменяет все ранее указанные сведения. Его используют в случае, если в ранее представленной декларации сведения не представлялись или для замены данных, если выявлены ошибки в ранее поданных сведениях.

2. «1» — сведения в первичной декларации верны и замене не подлежат.

ФНС разъясняла порядок заполнения уточненной декларации по НДС в письме от 21.03.2016 № СД-4-3/4581@.