Как заполнить РСВ за 9 месяцев 2026 года: на что обратить внимание бухгалтеру

Обязанность возникает у тех, кто производит выплаты физическим лицам, с которых нужно начислять страховые взносы. Это организации, ИП (если есть работники или исполнители по ГПХ), главы КФХ, а также физлица, нанимающие других людей по трудовому или ГПХ-договору. От сдачи освобождены плательщики на АУСН. 

Форма утверждена приказом ФНС России от 04.02.2026 № ЕД-1-11/67@. Он внес изменения в приложения к приказу ФНС от 29.09.2022 № ЕД-7-11/878@.

Важное правило для отчетности за 9 месяцев: новая форма официально действует с 6 мая 2026 года. Поэтому при подготовке отчета за 9 месяцев вы должны использовать именно ее. 

Что конкретно изменилось:

• В Приложении 3.1 к Разделу 1 для субъектов МСП из приоритетных отраслей добавили требование указывать долю доходов от основного вида деятельности. 

• В Приложения 5 и 7 к Порядку заполнения ввели новые коды:

  • Код тарифа 32 — для МСП из приоритетных отраслей (пониженная ставка 15% с базы сверх 1,5 МРОТ). 

  • Коды категорий застрахованных лиц: ПВ (граждане РФ и постоянно проживающие иностранцы), ВЖПВ (временно проживающие), ВППВ (временно пребывающие иностранцы). 

• Для участников Военного инновационного технополиса «Эра» добавили коды 31, ТЕХ, ВЖТХ, ВПТХ. 

• Изменили коды периодов освобождения от уплаты взносов: теперь используются «01», «02», «03», «04», «05», «06» вместо прежних 1, 2, 3, 4, 5, 6. 

• Старые коды (20, МС, ВЖМС, ВПМС) для МСП с 2026 года не применяются.

Формат зависит от числа застрахованных лиц за отчетный период:

• 10 и менее человек — можно выбрать бумажный или электронный вариант;

• 11 и более человек — только электронный.

На титульном листе указывают:

• ИНН и КПП организации, номер корректировки (для первичного расчета — «0»);

• отчетный период — код «33» (9 месяцев), календарный год — «2026»;

• наименование, ОКТМО, код ИФНС;

• данные подписанта и признак подачи (лично/по доверенности).

В разделе 1 отражают обязательства по страховым взносам в разрезе тарифов и бюджетов. Ключевые моменты:

• Суммы взносов — нарастающим итогом за 9 месяцев и отдельно за последние три месяца (июль, август, сентябрь).

• Коды тарифов — выбирайте строго по применяемой категории (общий режим, МСП, иные льготы). Если применяете несколько тарифов, заполняйте отдельные строки.

• ОКТМО — указывайте тот, по которому производится уплата.

Если вы применяете пониженный тариф для МСП, в приложениях к разделу 1 нужно подтвердить право на льготу и корректно разнести базу: до МРОТ и сверх МРОТ — по разным ставкам. Суммы должны строго соответствовать данным раздела 3. Любое расхождение — автоматический повод для требования пояснений.

Для каждого застрахованного лица оформляют подразделы 3.1 и 3.2.1. Раздела 3.

Что обязательно проверить:

• ФИО, СНИЛС, ИНН — без опечаток. Ошибка в СНИЛС делает расчет «непредставленным» (п. 7 ст. 431 НК).

• Статус застрахованного — корректный код категории.

• Помесячные начисления и база — они должны быть отражены отдельно по месяцам и нарастающим итогом.

Контрольные соотношения для проверки расчета по взносам ФНС установила в письме от 24.02.2026 № БС-36-11/1367@. Инспекторы используют не только внутренние соотношения в отчете, но и сверку с внешними источниками: банковскими выписками, данными ККТ и ЭДО.

ФНС сравнивает выплаты сотрудникам из банковских выписок и базу для начисления взносов из строки 050 подраздела 1 и подраздела 4 раздела 1 РСВ. Налоговики отбирают из выписок суммы с назначением платежей «заработная плата» или «оплата работ (услуг) в пользу ФЛ». Эти суммы корректируют на единый коэффициент 0,87 (соотношение 2.30). Полученный результат должен быть меньше или равен облагаемой базе по страховым взносам.

Если выплаты из банковских выписок с корректировкой на 0,87 превышают базу по взносам более чем на 50 процентов или 100 000 руб., у компании запросят пояснения.

ФНС сравнит количество сотрудников и количество актуальных ККТ. Из всех ККТ выберут те, по которым выручка за последние три месяца отчетного периода не меньше 50 000 руб. В организациях количество сотрудников должно быть больше или равно числу таких ККТ (п. 2.28 письма № БС-36-11/1367@).

Что ищут инспекторы:

• Ф. И. О. из ККТ = Ф. И. О. в РСВ — чтобы исключить теневую занятость;

• время чеков ККТ по каждому сотруднику пропорционально окладу из РСВ и 6‑НДФЛ — чтобы выявить неполную теневую занятость;

• выручку по ККТ в пропорции к полному окладу — чтобы отсечь ситуации «большая выручка при минимальных зарплатах»;

• снятие наличной зарплаты на уровне МРОТ или ниже — маркер риска серой зарплаты.

Расхождения могут объясняться тем, что компания вовремя не поменяла реквизиты чеков и отражает там кассира, который уже не работает. Помните: инспекторы считают только активную ККТ — аргумент «лишние кассы не сняли с учета» не принимается.

Льготники с тарифом 15 процентов теперь применяют код тарифа 32 вместо 20. Если поставили такой код, компания должна быть в реестре МСП с кодом ОКВЭД из льготного перечня. Вид деятельности инспекторы проверят на дату окончания каждого месяц.

При коде 32 необходимо заполнить Приложение 3.1 к разделу 1 с расчетом условий для льготы. Доля профильных доходов в Приложении 3.1 должна быть не менее 70 процентов за каждый отчетный период текущего года и весь календарный год.

С 1 января 2026 года база для страховых взносов по директору за каждый полный календарный месяц не может быть ниже федерального МРОТ — в 2026 году это 27 093 рубля. Правило действует, даже если:

• нет трудового договора;

• зарплата не выплачивалась;

• компания не вела деятельность;

• директор был в отпуске без сохранения, на больничном или в простое.

Исключения: НКО (СНТ, ТСН, фонды), АУСН (там тариф нулевой), периоды участия директора в СВО (при документальном подтверждении).

Это «карточка» директора в расчёте. Заполняйте подразделы 3.1 и 3.2.1:

• Графа 140 — сумма выплат, принятая для расчёта (МРОТ либо пропорциональная часть, если полномочия были не весь месяц).

• Графа 150 — база для исчисления страховых взносов (та же сумма, что в графе 140).

• Графа 170 — исчисленные взносы (база × тариф вашей компании).

• Графа 130 — код категории застрахованного лица, соответствующий тарифу (чаще всего «НР»). Не ставьте «НВ» без оснований.

Здесь та же база и взносы попадают в общие итоги:

• Строка 030 (подраздел 1) — сумма выплат нарастающим итогом (дублирует графу 140 Раздела 3).

• Строки 050 и 051 — база для начисления страховых взносов (дублирует графу 150).

• Строки 060 и 061 — сумма исчисленных взносов (дублирует графу 170).

• Строка 001 — ставьте код «1» («выплаты производились»), даже если это «виртуальная» база из МРОТ. Код «2» приведёт к требованию пояснений.

В этой форме тоже отражается база по директору:

• Строка 070 — сумма не ниже МРОТ за полный месяц либо пропорционально дням, если полномочия были неполные.

• Перед отправкой сверьте строку 070 с данными Раздела 3 РСВ — они должны совпадать.

Пример: директор вступил в должность 10 сентября (в сентябре 30 дней). База за сентябрь:
27 093 × (21 / 30) = 18 965,10 руб.
Эту сумму ставьте в графы 140 и 150 Раздела 3, а взносы — в графу 170.

Перед сдачей РСВ пройдите по этим пунктам:

• Сверьте базу в разделе 3 и приложениях к разделу 1 — суммы должны совпадать.

• Проверьте персональные данные (ФИО, СНИЛС, ИНН) на опечатки.

• Убедитесь, что начисления пропорциональны отработанному времени.

• Проверьте кассовые данные, если сотрудники работают с ККТ.

• Запустите проверку контрольных соотношений в учетной программе или через сервис ФНС.

• Подготовьте подтверждающие документы (приказы, допсоглашения, графики, табели) — они пригодятся, если придет требование.

На налоговом форуме в Петербурге (19 марта) прозвучало предложение, которое может заметно упростить жизнь крупным компаниям: в форму РСВ хотят добавить сведения о сотрудниках с неполной занятостью.

Суть проблемы простая: крупные госкомпании все чаще попадают под прицел комиссий по нелегальной занятости — поводом становится низкий уровень зарплат. Контролеры видят невысокие начисления и сразу предполагают занижение налоговой базы. Но часто причина совсем не в нарушениях: сотрудники просто работают неполный день, и выплаты полностью соответствуют отработанному времени. Когда ситуацию разбирают детально, претензий по зарплатным налогам не остается.

Чтобы исключить такие ложные срабатывания, Светлана Енилина, председатель комитета финансов Петербурга, предложила прямо в РСВ отражать количество работников с неполной занятостью. По ее мнению, такой показатель сразу даст контролерам нужную контекстную информацию: низкие суммы будут восприниматься не как признак схемы, а как объективное следствие режима работы.

Позицию регионов поддержали в ФНС. Михаил Сергеев, начальник управления налогообложения доходов физлиц ведомства, подтвердил: служба уже дважды направляла в Минфин предложение включить в РСВ показатель неполной занятости — и оба раза получала отказ. Сейчас налоговики рассчитывают, что третья попытка окажется успешной. Если инициативу одобрят, отчетность станет прозрачнее, а количество необоснованных требований к компаниям — меньше.