Налог на прибыль

Расчет производственными предприятиями облагаемой базы по налогу на прибыль

На вопросы, связанные с расчетом производственными предприятиями облагаемой базы по налогу на прибыль, отвечает Галина Валентиновна Лазарева, советник государственной службы РФ 3-го класса.

На вопросы, связанные с расчетом производственными предприятиями облагаемой базы по налогу на прибыль, отвечает Галина Валентиновна Лазарева, советник государственной службы РФ 3-го класса.

Предприятие зарегистрировано в феврале 2007 года. Производственная деятельность началась в том же месяце. При каких условиях можно платить квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль? В каких случаях предприятию придется начислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи?

За I квартал 2007 года предприятию уплачивать налог на прибыль не нужно. Это следует из пункта 6 статьи 286 НК РФ. Там сказано, что вновь созданные организации начинают уплачивать ежемесячные авансовые платежи по истечении квартала с даты их государственной регистрации.

Во втором и последующих кварталах нужно ориентироваться на размер полученной выручки. Дело в том, что предприятие может уплачивать авансовые платежи ежеквартально. Но только в том случае, если выручка от реализации не превышает одного миллиона в месяц или трех миллионов в квартал.

В производственной деятельности предприятие использует лом цветных металлов. Часть лома оно покупает и продает без обработки. Разделить расходы на доставку лома до склада прямым счетом практически невозможно. Подскажите, как быть?

Если изначально предприятие приобретает лом как сырье для производственной деятельности и не знает, будет часть лома продана или нет, то транспортные расходы включаются в стоимость сырья. Таково требование статьи 254 НК РФ. В противном случае в учетной политике необходимо определить порядок распределения таких расходов. В частности, если расходы по доставке связаны с приобретением различных партий, групп товарно-материальных ценностей, то транспортные затраты можно распределить пропорционально стоимости приобретенных активов. Можно предусмотреть иной экономически обоснованный принцип распределения.

Предприятие использует в работе импортную спецтехнику – погрузчики, экскаваторы и т. д. Можно ли нам самим установить нормативы для списания топлива по этим активам?

При определении обоснованности произведенных затрат на топливо бухгалтеру нужно учитывать Нормы расхода топлива, которые утверждены Минтрансом России 29 апреля 2003 года (руководящий документ Р3112194-0366-03). Такая позиция находит подтверждение и в письме Минфина России от 4 мая 2005 г. № 03-03-01-04/1/223.

В отношении транспорта, для которого нормы не утверждены, следует руководствоваться технической документацией. Также можно воспользоваться информацией, предоставляемой его изготовителем.

Предприятие планирует оказывать услуги по переработке давальческого сырья. Можем ли мы все расходы списывать единовременно, а не делить их на прямые и косвенные?

Нет, так поступить вы не можете.

Расходы, которые связаны с производством и реализацией, надо обязательно подразделять на прямые и косвенные. При этом прямые расходы относятся к расходам текущего периода по мере реализации продукции, в стоимости которой они учтены.

Сумму же косвенных расходов на производство и реализацию, так же как и внереализационные расходы, можно учесть в налоговом учете предприятия единовременно. Так сказано в статье 318 Налогового кодекса РФ.

На практике встречаются ситуации, когда счета-фактуры, полученные от поставщиков, составлены неверно. По этой причине бухгалтер предприятия не имеет права принять «входной» налог на добавленную стоимость к вычету. Можно ли на сумму НДС уменьшить облагаемую базу по налогу на прибыль?

Нет, нельзя.

Дело в том, что пункт 2 статьи 170 НК РФ содержит закрытый перечень случаев, когда НДС, предъявленный поставщиком, учитывается в стоимости приобретенного актива. Рассматриваемый случай там не указан. Поэтому суммы налога на добавленную стоимость по неправильно оформленным счетам-фактурам признать в налоговом учете нельзя.

Начать дискуссию

💥 Шесть вебинаров по налоговой реформе-2025: готовимся к новым НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и УСН уже сейчас

С 2025 года все изменится, и половина НК будет переписана. Поэтому важно уже сейчас понять, какими будут новые правила игры и как организовать свою работу. «Клерк» проводит серию вебинаров с ведущими экспертами: налоговыми консультантами, юристами, адвокатами, аутсорсерами. Не пропустите!

💥 Шесть вебинаров по налоговой реформе-2025: готовимся к новым НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и УСН уже сейчас

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

🔥УСН-2025. Что хотят изменить?

Законопроекты за которыми нужно следить бухгалтеру, который хочет выжить в 2025 году.

ЕФС-1 подают на членов совета директоров, даже если нет выплат

Закон о персонифицированном учете обязывает подавать сведения не о факте заключения ГПД, а о дате его заключения и прекращения.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Как будут проводиться проверки деклараций по НДФЛ с 2025 года

В Бухгалтерии Ада появился третий автор - Валюшка. Это нейросеть, потому и Валя, хз девочка оно или мальчик.Сегодня Валюшке дали первое задание - просмотреть последние новости в области налогообложения и написать текст в блог.

Как будут проводиться проверки деклараций по НДФЛ с 2025 года

НК РФ не устанавливает какой-нибудь перечень документов, которые подтверждают фактическое нахождение лиц на территории РФ

В качестве доказательства нахождения человека на территории РФ могут приниматься любые документы, удостоверяющие фактическое количество дней его пребывания в РФ

Бухгалтеры выбирают лучший сервис для сдачи отчетов, Роструд объяснил, как внести в трудовую книжку запись об увольнении по собственному. 👩‍💻«Ночной бухгалтер» № 1706

Бухгалтеры обсуждают, какой из сервисов сдачи отчетов лучший. И мы решили провести опрос на эту тему. Роструд объяснил, какая формулировка в трудовой книжке при увольнении по собственному желанию будет корректной. Больше половины россиян продолжают работать и в свое личное время. Стоит ли паниковать из-за падения акций.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Опытом делятся эксперты-практики, без воды

Можно будет узнать реальные цены товаров на внутреннем рынке

Дмитрий Григоренко провел рабочую встречу с руководителем ФАС Максимом Шаскольским, который анонсировал создание в России системы ценовых рыночных индикаторов.

Экономика России

Россия и Белоруссия будут согласовывать налоговую политику и создавать общий финансовый рынок

Утверждены планы мероприятий по исполнению Основных направлений реализации положений Договора о создании Союзного государства между Россией и Белоруссией на 2024–2026 годы.

Налоговики уточнили дату несения расходов в виде компенсации за авто сотрудника

Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм относят к прочим расходам для целей налога на прибыль.

Отпуска

Отпуск работников детсадов могут увеличить

Первый зампред комитета Госдумы по просвещению Яна Лантратова предложила увеличить продолжительность отпуска для работников детсадов с 42 до 56 дней.

Глава комитета Госдумы по бюджету и налогам объяснил причины увеличения дефицита федерального бюджета-2024

Андрей Макаров заявил, что финансирование нужно на ряд вопросов, которые были озвучены президентом Владимиром Путиным.

7 шагов к эффективному контент-плану для блога или сайта

Хороший контент-план — это не просто перечень тем для публикаций, это карта, которая поможет ориентироваться в материалах сайта или блога и двигаться в правильном направлении. Без такого плана легко заблудиться среди множества тем и форматов.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Бесплатно с Отчетность в СФР

ЕФС-1 при увольнении сотрудника: образец заполнения

Увольнение сотрудника — это процесс, который требует внимания к деталям. В этой статье мы даем пошаговую инструкцию и образец заполнения ЕФС-1 при увольнении работника. Вы узнаете, какие разделы нужно заполнить, какие данные указать и какие нюансы учесть.

ЕФС-1 при увольнении сотрудника: образец заполнения

Можно ли вернуть деньги за товар, если недостаки в нем выявлены спустя несколько лет

В основном недостатки в купленном товаре обнаруживаются в первые дни после покупки. И вопрос по поводу некачественного товара решается с продавцом достаточно быстро. А как быть, если недостатки были выявлены спустя несколько лет? Вот реальный пример из судебной практики.

Можно ли вернуть деньги за товар, если недостаки в нем выявлены спустя несколько лет
Санкции 2022-2024

Санкции США против НРД. Позиция EUROCLEAR

12 июня 2024 года США расширили санкционные списки в отношении российских субъектов. В числе прочих ограничения введены против Национального расчетного депозитария (НРД).

Санкции США против НРД. Позиция EUROCLEAR
Законопроекты

За продажу детям энергетиков санкции будут, скорее всего, как за крепкий алкоголь

Вячеслав Володин поручил проработать меры ответственности для нарушителей запрета продавать энергетики несовершеннолетним.

Из-за новых ставок по НДФЛ с 2025 года Госдума приняла поправки в федеральный бюджет

Изменения связаны в том числе с реформой в налоговой системе с 2025 года. Завтра депутаты рассмотрят еще три законопроекта из этого пакета.

Родителей уравняли в правах при получении документов в госорганах

Госдума приняла в третьем окончательном чтении закон об обеспечении равенства прав родителей, действующих в интересах своих несовершеннолетних детей, при получении госуслуг и документов в органах исполнительной власти.

Вакансии

Новые вакансии для бухгалтеров и финансистов Добавить вакансию
Обзоры новостей

⚡️ Итоги дня: на Wildberries можно колеровать краску, «Вкусно — и точка» выплатила компенсацию пострадавшему в «Макдоналдсе», а Nvidia стала крупнейшей компанией в США

Подготовили обзор главных событий дня — 19 июня 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Интересные материалы

Как систематизировать обучение в компании

В современном корпоративном обучении царит хаос: расписание — непредсказуемо, отчеты — заполняются вручную, аналитика — отсутствует. Это реальность, с которой сталкиваются многие компании. Однако, есть способы изменить ситуацию к лучшему.

Как систематизировать обучение в компании