НДФЛ

Ставка НДФЛ определяется на день получения дохода

Согласно новым правилам расчета НДФЛ, иностранец становится налоговым резидентом, прожив в России не менее 183 дней за последние 12 месяцев. В какой момент определять статус сотрудника? Как применять это правило к тем, кто приехал в нашу страну в прошлом году, но на 1 января 2007 года налоговым резидентом не стал?

Согласно новым правилам расчета НДФЛ, иностранец становится налоговым резидентом, прожив в России не менее 183 дней за последние 12 месяцев. В какой момент определять статус сотрудника? Как применять это правило к тем, кто приехал в нашу страну в прошлом году, но на 1 января 2007 года налоговым резидентом не стал?

Позиция Минфина России

Статус налогового резидента России получают сотрудники, находящиеся на территории нашей страны не менее 183 дней в течение 12 следующих подряд месяцев. А не как раньше — с начала календарного года. Необходимые 183 дня исчисляются как сумма всех календарных дней за последний год, в течение которых работник находился в России. Так сказано в письме Минфина России от 18 июня 2007 г. № 03-04-06-01/191.

Получается, что каждый раз, когда сотруднику выплачивается доход, нужно смотреть, сколько он пробыл в России в предыдущие 12 месяцев. И в разные месяцы может получиться разный результат. Например, в мае он еще не был резидентом, а в июне — уже стал. Следовательно, с майских выплат НДФЛ следует удержать по ставке 30, а с июньских — по ставке 13 процентов.

Обратите внимание: по общему правилу определять, является ли сотрудник резидентом, следует на момент выплаты дохода. Однако в случае с зарплатой берут 12 месяцев, предшествующих начислению заработной платы. Например, бухгалтер начисляет зарплату за июль 31 июля 2007 года. Тогда надо посмотреть, сколько работник находился в России за период с 1 августа 2006 года по 31 июля 2007 года. Дело в том, что, согласно пункту 2 статьи 223 Налогового кодекса РФ, датой получения дохода в виде заработной платы, начисленной за месяц, признается по-следний день этого месяца.

Пример

7 мая 2007 года ООО «Победа» заключило трудовой договор с гражданином Канады, который имеет разрешение на работу в России. Согласно отметкам в загранпаспорте, иностранец приехал в Россию 11 сентября 2006 года. В период с 22 декабря 2006 года по 8 января 2007 года включительно он ездил на родину в отпуск.

31 мая 2007 года бухгалтер российской организации начислил ему заработную плату за май 2007 года. Период пребывания канадца в России в течение 12 месяцев (с 1 июня 2006 года по 31 мая 2007 года) составил более 183 дней. Следовательно, рассчитывая зарплату за май, бухгалтер вправе применить ставку 13 процентов. И тот факт, что с января 2007 года и до момента начисления заработной платы прошло менее 183 дней, в 2007 году значения уже не имеет.

А вот при старом порядке бухгалтеру пришлось бы удержать с май-ской зарплаты НДФЛ по ставке 30 процентов. Ведь в 2006 году иностранец не являлся налоговым резидентом, и отсчет 183 дней начался бы с 1 января 2007 года.

Рекомендации «Главбуха»

До недавнего времени не только инспекторы на местах, но и некоторые сотрудники ФНС России придерживались мнения, что статус налогового резидента следует определять по состоянию на 1 января 2007 года. То есть с даты введения в действие новой редакции статьи 207 Налогового кодекса РФ. И если на начало года сотрудник не являлся налоговым резидентом, НДФЛ в 2007 году следовало удерживать по ставке 30 процентов до тех пор, пока иностранец не проживет в России как минимум 183 дня с начала года. И лишь после этого возможно применять ставку 13 процентов.

Теперь с выходом официального письма Минфина России есть надежда, что разногласий по этому вопросу больше не будет.

Отметим, что Налоговый кодекс РФ не содержит указаний относительно гражданства налогоплательщика — он может быть как гражданином России, так и иностранным гражданином, и даже иметь двойное гражданство. Для целей расчета НДФЛ имеет значение только факт, является ли работник налоговым резидентом России. Если да, то налог удерживается по ставке 13 процентов и работник имеет право на стандартные налоговые вычеты. В противном случае ставка НДФЛ будет 30 процентов и удержаны они будут со всей суммы дохода. То есть это общее правило касается не только иностранных сотрудников, но и россиян.

Начать дискуссию

Как будут проводиться проверки деклараций по НДФЛ с 2025 года

В Бухгалтерии Ада появился третий автор - Валюшка. Это нейросеть, потому и Валя, хз девочка оно или мальчик.Сегодня Валюшке дали первое задание - просмотреть последние новости в области налогообложения и написать текст в блог.

Как будут проводиться проверки деклараций по НДФЛ с 2025 года

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

НК РФ не устанавливает какой-нибудь перечень документов, которые подтверждают фактическое нахождение лиц на территории РФ

В качестве доказательства нахождения человека на территории РФ могут приниматься любые документы, удостоверяющие фактическое количество дней его пребывания в РФ

Бухгалтеры выбирают лучший сервис для сдачи отчетов, Роструд объяснил, как внести в трудовую книжку запись об увольнении по собственному. 👩‍💻«Ночной бухгалтер» № 1706

Бухгалтеры обсуждают, какой из сервисов сдачи отчетов лучший. И мы решили провести опрос на эту тему. Роструд объяснил, какая формулировка в трудовой книжке при увольнении по собственному желанию будет корректной. Больше половины россиян продолжают работать и в свое личное время. Стоит ли паниковать из-за падения акций.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Лучшие спикеры, новый каждый день

Можно будет узнать реальные цены товаров на внутреннем рынке

Дмитрий Григоренко провел рабочую встречу с руководителем ФАС Максимом Шаскольским, который анонсировал создание в России системы ценовых рыночных индикаторов.

Россия и Белоруссия будут согласовывать налоговую политику и создавать общий финансовый рынок

Утверждены планы мероприятий по исполнению Основных направлений реализации положений Договора о создании Союзного государства между Россией и Белоруссией на 2024–2026 годы.

Налоговики уточнили дату несения расходов в виде компенсации за авто сотрудника

Расходы на компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей в пределах норм относят к прочим расходам для целей налога на прибыль.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Отпуска

Отпуск работников детсадов могут увеличить

Первый зампред комитета Госдумы по просвещению Яна Лантратова предложила увеличить продолжительность отпуска для работников детсадов с 42 до 56 дней.

Глава комитета Госдумы по бюджету и налогам объяснил причины увеличения дефицита федерального бюджета-2024

Андрей Макаров заявил, что финансирование нужно на ряд вопросов, которые были озвучены президентом Владимиром Путиным.

7 шагов к эффективному контент-плану для блога или сайта

Хороший контент-план — это не просто перечень тем для публикаций, это карта, которая поможет ориентироваться в материалах сайта или блога и двигаться в правильном направлении. Без такого плана легко заблудиться среди множества тем и форматов.

Бесплатно с Отчетность в СФР

ЕФС-1 при увольнении сотрудника: образец заполнения

Увольнение сотрудника — это процесс, который требует внимания к деталям. В этой статье мы даем пошаговую инструкцию и образец заполнения ЕФС-1 при увольнении работника. Вы узнаете, какие разделы нужно заполнить, какие данные указать и какие нюансы учесть.

ЕФС-1 при увольнении сотрудника: образец заполнения

Можно ли вернуть деньги за товар, если недостаки в нем выявлены спустя несколько лет

В основном недостатки в купленном товаре обнаруживаются в первые дни после покупки. И вопрос по поводу некачественного товара решается с продавцом достаточно быстро. А как быть, если недостатки были выявлены спустя несколько лет? Вот реальный пример из судебной практики.

Можно ли вернуть деньги за товар, если недостаки в нем выявлены спустя несколько лет

💥 Шесть вебинаров по налоговой реформе-2025: готовимся к новым НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и УСН уже сейчас

С 2025 года все изменится, и половина НК будет переписана. Поэтому важно уже сейчас понять, какими будут новые правила игры и как организовать свою работу. «Клерк» проводит серию вебинаров с ведущими экспертами: налоговыми консультантами, юристами, адвокатами, аутсорсерами. Не пропустите!

💥 Шесть вебинаров по налоговой реформе-2025: готовимся к новым НДФЛ, НДС, налогу на прибыль и УСН уже сейчас
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Санкции 2022-2024

Санкции США против НРД. Позиция EUROCLEAR

12 июня 2024 года США расширили санкционные списки в отношении российских субъектов. В числе прочих ограничения введены против Национального расчетного депозитария (НРД).

Санкции США против НРД. Позиция EUROCLEAR

За продажу детям энергетиков санкции будут, скорее всего, как за крепкий алкоголь

Вячеслав Володин поручил проработать меры ответственности для нарушителей запрета продавать энергетики несовершеннолетним.

Из-за новых ставок по НДФЛ с 2025 года Госдума приняла поправки в федеральный бюджет

Изменения связаны в том числе с реформой в налоговой системе с 2025 года. Завтра депутаты рассмотрят еще три законопроекта из этого пакета.

Родителей уравняли в правах при получении документов в госорганах

Госдума приняла в третьем окончательном чтении закон об обеспечении равенства прав родителей, действующих в интересах своих несовершеннолетних детей, при получении госуслуг и документов в органах исполнительной власти.

⚡️ Итоги дня: на Wildberries можно колеровать краску, «Вкусно — и точка» выплатила компенсацию пострадавшему в «Макдоналдсе», а Nvidia стала крупнейшей компанией в США

Подготовили обзор главных событий дня — 19 июня 2024 года. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Как систематизировать обучение в компании

В современном корпоративном обучении царит хаос: расписание — непредсказуемо, отчеты — заполняются вручную, аналитика — отсутствует. Это реальность, с которой сталкиваются многие компании. Однако, есть способы изменить ситуацию к лучшему.

Как систематизировать обучение в компании

Вакансии

Новые вакансии для бухгалтеров и финансистов Добавить вакансию

Кому будет выгодна налоговая амнистия за дробление бизнеса

Не каждый готов добровольно сдаться ФНС и признать дробление. Рассказываем, кому налоговая амнистия за дробление бизнеса будет выгодна.

Кому будет выгодна налоговая амнистия за дробление бизнеса

Интересные материалы

Пенсии

МРОТ привяжут с будущего года к медианной зарплате, а работающим пенсионерам с 1 февраля возобновят индексацию пенсий

Узнайте, как изменится МРОТ в 2025 году, как на него влияет медианная зарплата и что изменилось в индексации пенсий. В нашем руководстве вы найдете подробную информацию о планируемых изменениях и их влиянии на доходы граждан.

МРОТ привяжут с будущего года к медианной зарплате, а работающим пенсионерам с 1 февраля возобновят индексацию пенсий