Налоги, взносы, пошлины

Бесплатные деньги

Любая фирма может столкнуться с нехваткой оборотных денег. Пополнить их можно за счет взносов учредителей. Как правило, небольшой фирме деньги передает учредитель-гражданин. Сделать это он может тремя способами
4,8 тыс. 1,9 тыс.

Любая фирма может столкнуться с нехваткой оборотных денег. Пополнить их можно за счет взносов учредителей.

Как правило, небольшой фирме деньги передает учредитель-гражданин. Сделать это он может тремя способами:

– дать взаймы;

– подарить;

– увеличить уставный капитал.

Учет займов

По договору займа одна из сторон (займодавец) передает другой стороне (заемщику) деньги или другое имущество (ст. 807 ГК).

Когда фирма получает заем, переход права собственности на передаваемое имущество не происходит. Поэтому такая операция не облагается НДС. Дело в том, что согласно пункту 1 статьи 146 Налогового кодекса, НДС облагаются операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории России. А реализация – это прежде всего переход права собственности (п. 1 ст. 39 НК).

Не надо платить и налог на прибыль. Дело в том, что заем выдается на возвратной основе и доходом фирмы не является (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК).

Конечно, выгоднее всего оформить беспроцентный заем. Но возникает вопрос, получает ли в этом случае фирма материальную выгоду или нет? Раньше налоговики считали, что да. Однако глава 25 Налогового кодекса не содержит понятия материальной выгоды. Соответственно, нет в ней и методики ее расчета. Поэтому позиция налоговиков не находила понимания в суде. Достаточно посмотреть, например, постановление Федерального арбитражного суда Северо-Кавказского округа от 22 октября 2003 г. № Ф08-4052/2003-1557А или постановление Федерального арбитражного суда Уральского округа от 26 февраля 2004 г. № Ф09-452/04-АК.

И в этом году налоговики, похоже, наконец-то прислушались к мнению судей. Подмосковное УМНС 27 февраля 2004 года выпустило письмо за № 04-23/3244/Г557, в котором указало, что беспроцентный заем – это не безвозмездно полученная услуга. А раз так, то и платить с материальной выгоды налог на прибыль не нужно.

Как учесть подарок

Согласно пункту 4 статьи 575 Гражданского кодекса, коммерческие организации не могут дарить друг другу что-либо на сумму больше пяти МРОТ (500 рублей).

Таким образом, фирма может получать в подарок деньги на сумму более 500 рублей только от граждан, некоммерческих организаций, а также от государственных и муниципальных властей.

В налоговом учете деньги, полученные безвозмездно, отражаются в составе внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК). Такие доходы облагаются налогом на прибыль.

Однако, если фирма получает деньги безвозмездно от своего учредителя-гражданина, которому принадлежит более 50 процентов уставного капитала, платить налог на прибыль ей не нужно. На это указано в подпункте 11 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса.

Операция по безвозмездной передаче денег приравнивается к реализации (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК). Поэтому если их передает фирма, она должна заплатить НДС. Однако, если деньги вносит учредитель-гражданин, платить НДС ему не надо. Ведь человек не является плательщиком этого налога.

Увеличиваем уставный капитал

Чтобы получить деньги, фирма может увеличить свой уставный капитал. Такой способ также не влечет за собой уплаты НДС и налога на прибыль.

Дело в том, что, во-первых, взносы в уставный капитал не признаются реализацией товаров (работ, услуг). На это указано в подпункте 4 пункта 3 статьи 39 Налогового кодекса. Поэтому НДС они не облагаются. А во-вторых, взносы в уставный капитал прямо поименованы в Налоговом кодексе как доходы, которые не учитываются при расчете налога на прибыль (подп. 3 п. 1 ст. 251 НК).

Какой способ выгоднее

Самым трудоемким способом получить деньги является увеличение уставного капитала. Кроме того, за регистрацию изменений в учредительных документах придется заплатить пошлину в размере 2000 рублей (п. 6 ст. 4 Закона от 9 декабря 1991 г. № 2005-1).

Заем подойдет тем фирмам, учредители которой не владеют более 50 процентами уставного капитала. Ведь при безвозмездной передаче им придется заплатить налог на прибыль. С другой стороны, одолженные деньги придется возвращать, а полученные безвозмездно отдавать не нужно. Но это не всегда преимущество. Если деньги дает в долг учредитель, он всегда сможет их вернуть. Если же он дал их безвозмездно, вернуть их просто так уже не получится.

Есть и еще один момент. Если фирма в дальнейшем планирует получить кредит в банке, ей выгоднее оформить безвозмездную передачу денег. Ведь чем меньше у фирмы обязательств, тем проще ей будет уговорить банк предоставить кредит.

Таким образом, какой способ выгоднее, каждая фирма должна решить для себя сама. Мы рассмотрим, как оформить каждый их этих трех способов.

Как оформить договор займа

Как составить договор

Для получения денег взаймы нужно оформить договор займа. Как его составить, покажет пример.

Пример

Водопьянов Сергей Дмитриевич предоставил ООО «Пассив» заем на сумму 300 000 руб. сроком на один год. По договору займа предусмотрена уплата процентов в размере 10 процентов годовых.

Договор был составлен так:

Договор займа № 1

от 30 апреля 2004 года

Понятие договора

Водопьянов Сергей Дмитриевич, именуемый в дальнейшем Займодавец, предоставляет в собственность ООО «Пассив» в лице генерального директора Власова Дмитрия Сергеевича, именуемому в дальнейшем Заемщик, денежные средства в размере 300 000 (Трехсот тысяч) рублей. Деньги должны быть внесены Займодавцем в кассу Заемщика не позднее 10 (Десяти) рабочих дней с момента заключения договора.

Проценты по договору

По договору предусмотрена уплата процентов по ставке 10 процентов годовых. Выплата процентов осуществляется ежемесячно в последний день каждого месяца.

Срок возврата займа

Заемщик обязан возвратить Займодавцу заем по истечении года с момента получения денег. Момент получения денег определяется по дате внесения их в кассу Заемщика. Допускается досрочное погашение займа.

Реквизиты сторон

Займодавец:

Водопьянов С.Д.

Паспорт серии 45 01 номер 765564, выдан РОВД «Строгино» 14 марта 2002 года, адрес: ул. Твардовского, 5-114.

Заемщик:

ООО «Пассив»

ИНН/КПП 7726241016/772601001

Адрес: ул. Кировоградская, д.2

Р/с № 40702810700000001212 в АКБ «КОММЕРЧЕСКИЙ», БИК 044525976

К/с № 30101810800000000976

Подписи сторон:
Займодавец:

Водопьянов (С.Д. Водопьянов)

Заемщик:

Генеральный

директор

ООО «Пассив» Власов (Д.С.Власов)

М. П.

Обратите внимание: если фирма получает беспроцентный заем, это обязательно должно быть отражено в договоре. Иначе придется платить проценты по ставке рефинансирования Центробанка. Напомним, что сейчас она составляет 14 процентов.

Как отразить получение займа в учете

Бухгалтерский учет полученного займа зависит от срока договора. Если заем получен на срок не более года, используется счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». В случае получения займа на срок более года, учет ведется на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».

Пример

Продолжим предыдущий пример. Деньги были приняты в кассу фирмы 30 апреля и в тот же день зачислены на расчетный счет организации.

Бухгалтер «Пассива» отразил эти операции так:

Дебет 50 Кредит 66 субсчет «Расчеты по основной сумме долга»

– 300 000 руб. – оприходован в кассу заем;

Дебет 51 Кредит 50

– 300 000 руб. – деньги внесены на расчетный счет.

Как учесть деньги, полученные безвозмездно

Для принятия дара от учредителя-гражданина заключать письменный договор необязательно. Однако при передаче денег нужно написать заявление. Составляется оно в произвольной форме и может выглядеть так:

Директору ЗАО «Актив»

Соколову П.И.

от Терехина О.В.

Заявление

Прошу принять от меня в качестве дара 150 000 (Сто пятьдесят тысяч) рублей.

26 апреля 2004 г. Терехин (О.В. Терехин)

Фирмы учитывают безвозмездно полученное имущество в составе доходов будущих периодов. Для этого планом счетов предусмотрен счет 98 «Доходы будущих периодов» субсчет 98-2 «Безвозмездные поступления».

Пример

В апреле 2004 года ООО «Пассив» получило безвозмездно от гражданина Иванова А.С. 100 000 руб. Иванов является учредителем ООО «Пассив». Его доля в уставном капитале фирмы составляет 70 процентов. Поэтому полученные деньги облагаться налогом на прибыль не будут.

Деньги были внесены на расчетный счет фирмы 21 апреля. В этот же день в бухгалтерском учете были сделаны проводки:

Дебет 51 Кредит 98-2

– 100 000 руб. – оприходованы деньги, полученные безвозмездно;

Дебет 98-2 Кредит 91-1

– 100 000 руб. – деньги, полученные безвозмездно, включены в состав прочих доходов.

Пополнение за счет уставного капитала

Увеличить уставный капитал можно двумя способами. Во-первых, внести дополнительные вклады могут участники общества. Во-вторых, можно привлечь инвесторов со стороны.

Отметим, что при увеличении уставного капитала организация должна сверить его с величиной своих чистых активов. Напомним, что чистые активы – это балансовая стоимость всего имущества общества, уменьшенная на сумму его обязательств. Если по итогам финансового года стоимость чистых активов окажется меньше стоимости уставного капитала, его придется снизить до величины чистых активов. Это правило начинает действовать со второго года деятельности предприятия.

Чтобы увеличить уставный капитал, организация должна изменить учредительные документы. Для этого собираются все собственники предприятия. По итогам такого собрания составляется протокол, в котором надо отразить все изменения.

После того как прошло собрание и составлен протокол, организация должна подготовить изменения к Уставу и учредительному договору. Кроме того, нужно составить заявление на регистрацию изменений. Форма такого заявления есть в приложении 3 к постановлению правительства от 19 июня 2002 г. № 439.

Подготовив все документы, организация должна обратиться в налоговую инспекцию за регистрацией изменений. Одновременно представьте документы, которые подтверждают оплату дополнительных вкладов участниками общества.

Как отразить в учете увеличение уставного капитала, покажет пример.

Пример

Уставный капитал ООО «Пассив» составляет 200 000 рублей. Он распределен поровну между двумя учредителями: Михайловым В.М. и Карповым Д.А. Они приняли решение увеличить уставный капитал фирмы на 50 000 рублей за счет вклада третьего участника – Третьякова О.В.

Третьяков 21 апреля 2004 года внес в кассу организации 50 000 рублей. В тот же день деньги были внесены на расчетный счет фирмы. Для регистрации изменений в учредительных документах 26 апреля «Пассив» заплатил госпошлину в размере 2000 рублей.

Кроме того, за заверение подписи руководителя на заявлении нотариус удержал пошлину в размере пяти рублей.

20 мая изменения были зарегистрированы. Бухгалтер «Пассива» сделал в учете такие проводки.

21 апреля

Дебет 50 Кредит 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал»

– 50 000 руб. – деньги оприходованы в кассу;

Дебет 51 Кредит 50

– 50 000 руб. – деньги зачислены на расчетный счет;

26 апреля

Дебет 71 Кредит 50

– 5 руб. – выданы деньги под отчет для оплаты пошлины нотариусу;

Дебет 26 Кредит 71

– 5 руб. – списаны расходы по оплате пошлины нотариусу;

Дебет 68 субсчет «Расчеты по госпошлине» Кредит 51

– 2000 руб. – перечислена госпошлина за регистрацию изменений в учредительных документах;

20 мая

Дебет 26 Кредит 68 субсчет «Расчеты по госпошлине»

– 2000 руб. – списаны расходы по оплате госпошлины за регистрацию изменений;

Дебет 75 субсчет «Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал» Кредит 80

– 50 000 руб. – отражено увеличение уставного капитала.

Л.С. Бочкова, эксперт АГ «РАДА

Начать дискуссию

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
82

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Лучшие спикеры, новый каждый день

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
104

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
186
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

46
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
50
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

Интересные материалы

Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.