Налоги, взносы, пошлины

В уставный капитал вложили землю…

На балансе организации находится земельный участок, внесенный учредителем (физическим лицом) в качестве вклада в уставный капитал. С 1 января 2007 г. стоимость земельных участков в налоговом учете можно списывать в расходы. Так ли это?
3,7 тыс. 1,4 тыс.

Ежемесячный журнал "Новая бухгалтерия" /

На балансе организации находится земельный участок, внесенный учредителем (физическим лицом) в качестве вклада в уставный капитал. С 1 января 2007 г. стоимость земельных участков в налоговом учете можно списывать в расходы. Так ли это?

Видимо, речь идет о дополнениях, внесенных в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 30.12.2006 № 268-ФЗ.

Так, с 1 января 2007 г. при расчете налога на прибыль организаций для целей обложения этим налогом признаются расходы на приобретение земельных участков из земель, находящихся в государственной или муниципальной собственности, на которых находятся здания, строения, сооружения или которые приобретаются для целей капитального строительства объектов основных средств (ОС) на этих участках (п. 1 ст. 264.1 НК РФ). Договор на приобретение земельного участка должен быть заключен в период с 1 января 2007 г. по 31 декабря 2011 г. (п. 5 ст. 5 Закона № 268-ФЗ).

Если земельные участки, приобретенные для целей капитального строительства объектов ОС на этих участках, приобретались из земель, находящихся в собственности юридических либо физических лиц, то расходы, связанные с их приобретением, организация не вправе учесть для целей налогообложения прибыли организаций (см. письмо Минфина России от 25.05.2007 № 03-03-06/1/313).

Итак, порядок признания расходов, установленный ст. 264.1 НК РФ и действующий с 1 января 2007 г., в Вашем случае не применяется, поскольку он касается только приобретения земли, находящейся в государственной или муниципальной собственности. Затраты на приобретение земель, являющихся собственностью других организаций или физических лиц, включать в расходы по-прежнему нельзя.

По правилам налогового учета земельные участки не относятся к амортизируемому имуществу, следовательно, учитывать расходы на их приобретение путем начисления амортизации нельзя (п. 2 ст. 256 НК РФ).

Неправомерно также относить расходы на покупку земли и к материальным или прочим расходам, поскольку земля в процессе использования не теряет своих потребительских свойств и ее стоимость не переносится на производимые товары (работы, услуги). К такому решению пришли и судьи (см. Постановление Президиума ВАС РФ от 14.03.2006 № 14231/05).

Но если организация позже решит продать земельный участок, она сможет уменьшить доходы от его продажи на цену его приобретения в соответствии с подп. 2 п. 1 ст. 268 НК РФ.

По мнению Минфина России, при определении налогооблагаемой прибыли от реализации земельного участка, ранее внесенного в уставный капитал общества, выручка от реализации может быть уменьшена на стоимость этого земельного участка, определенную при таком внесении (см. письмо от 09.11.2006 № 03-03-04/1/738).

Цена приобретения имущества, полученного в качестве вклада в уставный капитал, определяется в соответствии с данными налогового учета у передающей стороны. Если получающая сторона не сможет документально подтвердить стоимость вносимого в уставный капитал имущества (в данном случае - земли), то стоимость этого имущества признается равной нулю (подп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ).

Налоговым кодексом РФ установлены специальные правила оценки для случаев, когда имущество вносит учредитель - физическое лицо. Тогда стоимостью признаются документально подтвержденные расходы на его приобретение, но не выше рыночной стоимости этого имущества, подтвержденной независимым оценщиком (абз. 4 п. 2 ст. 277 НК РФ).

Таким образом, по правилам налогового законодательства получающей стороне необходимо иметь:

- документы, подтверждающие расходы на приобретение земельного участка передающей стороной (оригиналы или копии квитанций к приходным кассовым ордерам, банковские выписки, товарные и кассовые чеки и др). Перечень документов, подтверждающих "налоговую" стоимость имущества, является открытым (см. письмо УМНС России по г. Москве от 14.05.2004 № 26-12/33161);

- акт независимой оценки.

И. Горшкова, ведущий эксперт АКДИ "ЭЖ", член Палаты налоговых консультантов

Начать дискуссию

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Лучшие спикеры, новый каждый день

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

Опытом делятся эксперты-практики, без воды
УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
3
46

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

34
Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
27
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.

Селлеры нарастили продажи на Ozon в 2,5 раза

Заметнее всего нарастили обороты предприниматели Дальневосточного федерального округа, которые торгуют на маркетплейсе Ozon. Они стали продавать почти в 5 раз больше товаров.

Интересные материалы

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам

Компании, которые сотрудничают с большим числом внештатников, проводят массовые выплаты со своего счета. Такие платежи могут нести риски с точки зрения ИФНС и банков. Рассказываем, в чем причины и как обезопасить переводы.

Как обезопасить массовые выплаты внештатникам