Бухгалтерский учет

Налоговый учет приобретения и реализации товаров

4,7 тыс. 1,8 тыс.

Налоговый учет приобретения и реализации товаров

О.В. САЛЬНИКОВА, эксперт "Расчета"
Журнал "Расчет N 3 2002г.
http://www.raschet.ru/

Для организации налогового учета покупных товаров понадобятся следующие регистры, рекомендованные МНС:

  • регистр учета операций приобретения имущества, работ, ус
    луг, прав;
  • регистр-расчет формирования стоимости обЪекта учета;
  • регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав;
  • регистр информации о приобретенных партиях товаров, учи
    тываемых по методу ФИФО (ЛИФО), и регистр-расчет стоимо
    сти списанных товаров по методу ФИФО (ЛИФО) (если приме
    няется метод ФИФО или ЛИФО);
  • регистр информации о движении приобретенных товаров, учи
    тываемых по методу средней себестоимости (если применяется
    метод средней себестоимости);
  • регистр учета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде;
  • регистр учета начисления налогов, включаемых в состав рас
    ходов;
  • регистр-расчет остатка транспортных расходов.

Последний регистр заполняется только в том случае, если организация не учитывает расходы по доставке товаров до своего склада в их покупной стоимости (ст. 320 Налогового кодекса).

Пример

ЗАО "Актив" ведет учет доходов и расходов для целей налогообложения методом начисления. 4 февраля 2002 года "Актив" закупил 10 мониторов по цене 6000 руб. (здесь и далее все суммы указаны без учета НДС) на общую сумму 60 000 руб., а 8 февраля приобрел еще четыре монитора по цене 6300 руб. на общую сумму 25 200 руб. Расходы по доставке мониторов составили 1200 и 900 руб. соответственно.

13 февраля "Актив" отгрузил 12 мониторов на сумму 97 200 руб.

Для упрощения примера предположим, что на начало февраля у "Актива" на складе не было остатков нереализованных товаров.

В налоговой учетной политике ЗАО "Актив" установлено, что стоимость товаров при реализации оценивается по методу ЛИФО, а расходы по доставке товаров учитываются в их покупной стоимости. При оприходовании купленных мониторов бухгалтер "Актива" заполнил регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав.



Регистр учета операций приобретения имущества, работ, услуг, прав

Налогоплательщик: ЗАО "Актив" Идентификационный номер налогоплательщика: 7715628999 Период с 01.02.2002 по 28.02.2002

Дата операции Условия получения имущества, работ, услуг Основания получения имущества, работ, услуг Вид расхода Наименование операции Сумма Количество Наименование обЪекта учета, с приобретением которого связано несение расходов (получение доходов) Дата признания обЪекта учета Основание для признания обЪекта учета
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10
04.02. 2002 С последующей оплатой Договор М 15 от 03.02.2002 Приобретение товаров Приобретение мониторов во ооо 10 Мониторы 04.02. 2002 Накладная М 115 от 04.02.2002
04.02. 2002 С последующей оплатой Акт М 12 от 04.02.2002 Приобретение товаров Доставка мониторов 1200 Мониторы 04.02. 2002 Акт М 12 от 04.02.2002
08.02. 2002 С последующей оплатой Договор N23 от 07.02.2002 Приобретение товаров Приобретение мониторов 25200 4 Мониторы 08.02. 2002 Накладная М 123 от 08.02.2002
08.02. 2002 С последующей оплатой Договор N 15 от 03.02.2002 Приобретение товаров Доставка мониторов 900 Мониторы 08.02. 2002 Акт М 22 от 08.02.2002
Итог по регистру 87 300 14 # #
Ответственный за составление регистра "К.улакавл Е.С.Кулакова

(подпись) (расшифровка подписи)

Далее в регистре-расчете формирования стоимости обЪекта бухгалтер рассчитал покупную стоимость мониторов первой и второй партий, которая складывается из их цены и транспортных расходов.

Регистр-расчет формирования стоимости обЪекта учета

Налогоплательщик: ЗАО "Актив" Идентификационный номер налогоплательщика: 7715628999 Период с 01.02.2002 по 28.02.2002

Наименование обЪекта учета

Дата признания обЪекта учета

Наименование операции

Количество Сумма

1

2

3

4 5
Мониторы, первая партия 04.02.2002 Приобретение мониторов 10 во ооо
Мониторы, первая партия 04.02.2002 Доставка мониторов - 1200

Стоимость обЪекта учета

в! 200

Ответственный за составление регистра "К^ааа&г. Е.С. Кулакова

(подпись) (расшифровка подписи)




Регистр-расчет формирования стоимости обЪекта учета

Налогоплательщик: ЗАО "Актив" Идентификационный номер налогоплательщика: 7715628999 Период с 01.02.2002 по 28.02.2002

Наименование обЪекта учета

Дата признания обЪекта учета

Наименование операции

Количество Сумма

1

2

3

4 5
Мониторы, вторая партия 08.02.2002 Приобретение мониторов 4 25200
Мониторы, вторая партия 08.02.2002 Доставка мониторов - 900

Стоимость обЪекта учета

26100

Этветственный за составление регистра "К^ааа^л Е.С. Кулакова

(подпись) (расшифровка подписи)

Выручку от реализации мониторов бухгалтер "Актива" записал в регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав.

Регистр учета операций выбытия имущества, работ, услуг, прав

Налогоплательщик: ЗАО "Актив" Идентификационный номер налогоплательщика: 7715628999 Период с 01.02.2002 по 28.02.2002

Дата операции Условия выбытия имущества, работ, услуг, прав

Вид дохода

Основание выбытия (реквизиты операции)

Наименование обЪекта учета Сумма

Количество

1 2

3

4

5 6 1
13.02. 2002

С последующей оплатой

Выручка от реализации покупных товаров Накладная Л? 6 от 13.02.2002 Мониторы 97200 12

Итог по регистру

97200

#

Этветственный за составление регистра "Кулакова. Е.С. Кулакова

(подпись) (расшифровка подписи)


Так как для расчета стоимости реализуемых товаров "Актив"
применяет метод ЛИФО, бухгалтер заполнил соответствующий регистр.

Для того чтобы определить стоимость реализованных товаров, бухгалтер "Актива" заполнил следующий регистр-расчет стоимости списанных товаров по методу ЛИФО.

Регистр-расчет стоимости списанных товаров по методу ЛИФО

Налогоплательщик: ЗАО "Актив"

Идентификационный номер налогоплательщика: 7715628999

Период с 01.02.2002 по 28.02.2002

Наименова- Дата списа-

Наименование,

Общее ко- Дата поступ- Номер Количество, Стоимость Общая
ние обЪекта ния по до-

дата и номер

личество, ления списы- партии списываемое из списания стоимость
кументу

документа, яв-

списывае- ваемой пар- партии из партии списания

ляющегося ос-

мое по до- тии

нованием для

кументу

данного спи-

сания

1 2

3

4 5 6 7 8 9
Накладная
Мониторы 13.02.2002 М 6 от 12 04.02.2002 1 8 6120 48960
13.02.2002
Накладная
Мониторы 13.02.2002 М 6 от 12 08.02.2002 2 4 6525 26 100
13.02.2002

Итог по регистру

12 # 75060

Ответственный за составление регистра "Кулакова Е.С. Кулакова

(подпись) (расшифровка подписи)

Для того чтобы в конце месяца определить стоимость всех реализованных за этот период товаров, бухгалтер "Актива" ведет специальный регистр учета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде.

Регистр учета стоимости товаров, списанных в отчетном периоде

Налогоплательщик: ЗАО "Актив" Идентификационный номер налогоплательщика: 7715628999 Период с 01.02.2002 по 28.02.2002

Дата операции

Направление использования

ОбЪект учета Количество (в натуральном измерении) Цена единицы Стоимость
1

2

3 4 5 6
Накладная Л? 6 от 13.02.2002 Реализация - 12 - 75060

Итог по регистру

75060

Зтветственный за составление регистра "Кулакова. Е.С.Кулакова

(подпись) (расшифровка подписи)

В конце месяца бухгалтер также начислил налог на пользователей автомобильных дорог в размере 221 руб. ((97 200 руб. - 75 060 руб.) # # 1%). Эту сумму он записал в регистр учета начисления налогов и сборов, включаемых в состав расходов.

Регистр учета начисления налогов, включаемых в состав расходов

Налогоплательщик: ЗАО "Актив" Идентификационный номер налогоплательщика: 7715628999 Период с 01.02.2002 по 28.02.2002

Дата осуществления (начисления) расхода

Вид налога

База для расчета Ставка налога Сумма налога
1

2

3 4 5
13.02.2002 Налог на пользователей автомобильных дорог 22 140 1% 221

Итог по регистру

221

Ответственный за составление регистра

"Кулакова Е.С. Кулакова

(подпись) (расшифровка подписи)

Таким образом, налоговая база по налогу на прибыль за февраль 2002 года у "Актива" составила:

97 200 руб. - 75 060 руб. - 221 руб. = 21 919 руб.

Комментарии

1
  • Хранитель_врат
    Для тех кто будет вести налоговый учет вручную или на Excel эта статья полезна
    Но для пользователей компьютерных программ - бессмысленно составлять такие регистры, нужны более компактные.

Быть бухгалтером хочу, пусть меня научат... или нет. Можно ли стать бухгалтером самому с нуля и что для этого надо знать

Меня на этот пост вдохновил вопрос пользователя в телеграм-канале. Она попросила помощи в заполнении упрощенной отчетности и уточнила — справится ли она сама, если она не бухгалтер? И, правда, а можно ли вести учет и при этом не иметь образования бухгалтера и всему научиться самому.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
101

Курсы повышения
квалификации

18
Официальное удостоверение с занесением в госреестр Рособрнадзора
Мошенничество

Сотрудник банка отдохнул за границей и обогатился за счет клиентки на 29 млн рублей

Сотрудники управления экономической безопасности и противодействия коррупции МВД по Ростовской области выявили факт многомиллионного мошенничества в особо крупном размере сотрудником банковской организации.

ВЭД

Три главных изменения 2024 года для бухгалтера ВЭД

Продавцы из ЕАЭС начнут платить налоги в российскую казну, бизнес освободят от отчетности по мелким сделкам с зарубежными партнерами, а цифровые активы становятся обычным способом расчета.

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
Лучшие спикеры, новый каждый день

Обязательную маркировку ювелирных изделий перенесут на 2025 год

Чтобы снизить нагрузку с Пробирной палаты, которая будет ставить клеймо на украшения, Минфин перенесет срок обязательной маркировки на 1 сентября 2025 года.

С 1 мая запустят эксперимент по маркировке моторных масел

Для борьбы с контрафактом на рынке Минпромторгу предложили включить в эксперимент по маркировке не только моторные масла для автомобилей, но и свечи зажигания, детали подвески и рулевого управления.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Акцент на проверки

Вебинар — простой способ разобраться в любом важном для бухгалтера вопросе. «Клерк» приглашает на вебинары экспертов-практиков, которые понятно и с примерами разберут любую тему. Вы можете задавать спикеру вопросы и он ответит на них в прямом эфире.

Иллюстрация: freepik/freepik
Опытом делятся эксперты-практики, без воды
Экспорт

Минпромторг сократит список экспортеров, которые могут получать транспортные субсидии

Изменения затронут только тех, кто занимается экспортом товаров из высокомаржинальных групп.

С 01 апреля 2024 года порог беспошлинного ввоза товаров, возможно, вернется к уровню €200 евро

Но подготовка новых документов не началась.

УК РФ

Опасное производство 2 года работало без лицензии и получило доход 26 млн рублей

В Ставропольском крае перед судом предстанет обвиняемый в незаконном предпринимательстве с извлечением дохода на сумму более 26 млн рублей.

Обеспечительные меры при ВНП, предварительные обеспечительные меры + защитный лайфхак

Всегда ли налоговики могут наложить обеспечительные меры (арест) на имущество по результатам проверки?

Иллюстрация: Вера Ревина / Клерк.ру
7
109

Кто имеет право работать неполный день

Если у сотрудников есть основания для неполной занятости, работодатель должен установить удобный для работника график и снизить нагрузку.

Календарь вебинаров для бухгалтера в апреле 2024. Платные и бесплатные

Собрали для вас анонсы вебинаров на апрель 2024 года.

Миникурсы, текстовые и видеоинструкции для бухгалтеров

Каким числом выставлять счет-фактуру на аванс: бухгалтеры разбираются с формулировками в НК. «Ночной бухгалтер» № 1652

В телеграм-канале «Клерка» бухгалтеры спорили о том, какую дату указать в счет-фактуре на аванс — день получения аванса или любую из последующих пяти дней, которые даны на выставление документа. Истину нашли (вроде).

Иллюстрация: Вера Ревина/Клерк.ру
195
IT-компании

Яндекс запустил линейку нейросетей YandexGPT третьего поколения

Искусственный интеллект нового поколения лучше работает со сложными задачами. Бизнес может самостоятельно дообучить нейростеть.

48
Бесплатно с Архив документов

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс

Разбираемся в мини-курсе, какие типы хранения кадровых документов выделяют и какова продолжительность хранения кадровых документов.

Сколько лет все-таки хранить кадровые документы? Мини-курс
НДФЛ

В 2024 году ФНС разошлет уведомления на НДФЛ с процентов по вкладам за 2023 год

В 2024 году вкладчикам впервые необходимо будет уплатить НДФЛ с процентов от банковских вкладов за 2023 год.

Перерасчет имущественных налогов будут делать по-новому

Физлица будут направлять в ИФНС заявления на перерасчет налога на имущество, земельного и транспортного, к которому можно приложить документы, а можно и не прикладывать. Налоговики будут рассматривать это заявление 30 дней.

Как разработать эффективную программу обучения для новых сотрудников

Обучение персонала — сложный и многогранный процесс. Если проводить его правильно, он может стать ключевым инструментом для усиления корпоративной культуры, увеличения продуктивности и стимулирования мотивации сотрудников.

Иллюстрация: создано с помощью ИИ OpenAI © Вера Ревина/Клерк.ру
5
54
УК РФ

Поиск бывшего гендира может вылиться в вымогательство

Сотрудники главного управления уголовного розыска МВД совместно с коллегами из Красноярского края задержали подозреваемых в серии вымогательств у бизнесменов.

Интересные материалы

Обзоры новостей

⚡️Итоги дня: Ozon изменил расчет сбора, Дурова призвали внимательнее следить за Telegram, Камчатку трясет

Подготовили обзор главных событий дня. Все самое интересное, что писали и обсуждали в сети, в одной подборке.