Как избежать ошибок в бухгалтерской отчетности

Многие бухгалтеры наверняка сталкивались с ситуацией, когда дополнительные доходы или расходы выявляются уже после того, как годовая отчетность утверждена. Как правильно отразить их в отчетных формах и не ошибиться в расчете налога на прибыль? Об этом письмо Минфина России от 10.12.2004 № 07-05-14/328.

Из документа следует, что дополнительные доходы или расходы предыдущих лет или периодов отражаются в отчетности того периода, в котором были обнаружены. Бухгалтер должен сделать соответствующие записи в форме № 1 «Бухгалтерский баланс» по строке «Прибыль (убыток) прошлых лет» и в форме № 2 «Отчет о прибылях и убытках» по строкам «Внереализационные доходы» или «Внереализационные расходы». Данные суммы также формируют постоянные налоговые обязательства или активы.

Сумма доплаты по налогу на прибыль, вызванная искажениями в предыдущих периодах и не влияющая на величину налога на прибыль отчетного периода, отражается в форме № 2 после показателя «Текущий налог на прибыль». Она формирует чистую прибыль или убыток отчетного периода.

В письме напоминается, что по статье 54 НК РФ налогоплательщик может произвести перерасчет налога в периоде совершения ошибки. В таком случае дополнительные доходы или расходы не повлияют на величину налоговой базы периода, в котором они были выявлены. Как подчеркивает Минфин, данные суммы следует исключать из налоговой базы не только данного периода, но и всех последующих.