Зарубежный доход, подлежащий обложению у источника выплаты, не включается в консолидированную налоговую базу

Минфин РФ в своем письме № 03-03-06/1/15206 от 30.04.2013 уточняет порядок учета в консолидированной налоговой базе доходов, полученных от источников за пределами РФ.

В письме отмечается, что при выплате участнику консолидированной группы налогоплательщиков дохода, в том числе от источников за пределами РФ, подлежащего обложению у источника выплаты дохода, соответствующий доход в консолидированную налоговую базу КГН не включается.

Вместе с тем, доход, полученный участником консолидированной группы налогоплательщиков, в том числе от источников за пределами РФ, подлежащий налогообложению по ставке, установленной пунктом 1 статьи 284 НК РФ, обложение которого у источника выплаты не предусмотрено, подлежит учету при формировании консолидированной налоговой базы КГН.

Суммы налога, выплаченные в соответствии с законодательством иностранных государств российской организацией - участником консолидированной группы налогоплательщиков, засчитываются ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков при уплате налога в РФ.

При этом размер засчитываемых сумм налогов, уплаченных самой организацией за пределами РФ, не может превышать сумму налога, подлежащего уплате этой организацией в РФ, исчисленного ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков.