Вопрос: С 01.01.2026 у организации, применяющей УСН, возникла обязанность исчислять и уплачивать НДС на основании абз. 3 п. 5 ст. 145 НК РФ.
При этом организация на основании утвержденных общим собранием собственников нежилых помещений договоров управления за вознаграждение осуществляет управление административными (нежилыми) отдельно стоящими зданиями со множественностью собственников с оказанием им услуг по техническому и надлежащему содержанию общедолевого имущества (уборка мест общего пользования, ремонт коммуникаций и т.д.).
Кроме того, на организацию, как управляющую компанию в административном здании, возложена обязанность предоставлять собственникам коммунальные услуги через заключение с ресурсоснабжающими организациями соответствующих договоров энергоснабжения, водоснабжения, теплоснабжения и поставки горячей воды, вывоза твердых бытовых отходов.
Согласно пп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождена реализация коммунальных услуг, предоставляемых управляющими организациями, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение.
От налогообложения НДС освобождается предоставление вышеуказанных коммунальных услуг управляющими организациями по стоимости, соответствующей стоимости их приобретения у ресурсоснабжающих организаций, в которую включается налог на добавленную стоимость.
С учетом вышеуказанных обстоятельств вправе ли организация, управляющая не жилыми, а административными зданиями, на основании пп. 29 п. 3 ст. 149 НК РФ не облагать НДС коммунальные услуги, перепредъявляемые собственникам нежилой недвижимости по стоимости их приобретения у ресурсоснабжающих организаций, в которую уже включен налог на добавленную стоимость, либо она должна начислять НДС сверх стоимости таких коммунальных услуг и включать его в платежные документы?
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение, зарегистрированное в Минфине России 10 июля 2026 г., и по вопросу применения положений подпункта 29 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при реализации коммунальных услуг, оказываемых собственникам нежилых помещений, расположенных в нежилом здании, сообщает.
В соответствии с подпунктом 29 пункта 3 статьи 149 Кодекса от налогообложения налогом на добавленную стоимость освобождена реализация коммунальных услуг (за исключением услуг по обращению с твердыми коммунальными отходами), предоставляемых управляющими организациями, товариществами собственников жилья, жилищно-строительными, жилищными или иными специализированными потребительскими кооперативами, созданными в целях удовлетворения потребностей граждан в жилье и отвечающими за обслуживание внутридомовых инженерных систем, с использованием которых предоставляются коммунальные услуги, при условии приобретения коммунальных услуг указанными налогоплательщиками у организаций коммунального комплекса, поставщиков электрической энергии и газоснабжающих организаций, организаций, осуществляющих горячее водоснабжение, холодное водоснабжение и (или) водоотведение.
Как следует из статей 155, 161 - 163 Жилищного кодекса Российской Федерации (далее - ЖК РФ), организация признается управляющей организацией при осуществлении управления многоквартирным домом по договору управления многоквартирным домом. По договору управления многоквартирным домом одна сторона (управляющая организация) по заданию другой стороны (собственников помещений в многоквартирном доме, органов управления товарищества собственников жилья, органов управления жилищного кооператива или органов управления иного специализированного потребительского кооператива, лица, указанного в пункте 6 части 2 статьи 153 ЖК РФ, либо в случае, предусмотренном частью 14 статьи 161 ЖК РФ, застройщика) в течение согласованного срока за плату обязуется выполнять работы и (или) оказывать услуги по управлению многоквартирным домом, оказывать услуги и выполнять работы по надлежащему содержанию и ремонту общего имущества в таком доме, предоставлять коммунальные услуги собственникам помещений в таком доме и пользующимся помещениями в этом доме лицам или в случаях, предусмотренных статьей 157.2 ЖК РФ, обеспечить готовность инженерных систем, осуществлять иную направленную на достижение целей управления многоквартирным домом деятельность.
Таким образом, в отношении нежилых зданий норма вышеназванного подпункта 29 пункта 3 статьи 149 Кодекса не применяется. В связи с этим коммунальные услуги, оказываемые собственникам нежилых помещений нежилого здания, подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в общеустановленном порядке.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
04.08.2026