Вопрос: Я, являясь индивидуальным предпринимателем, применяющим упрощенную систему налогообложения (доходы 6%), осуществляю виды деятельности, предусмотренные выпиской из ЕГРИП: покупка и продажа собственных земельных участков, сдача квартиры внаем, прошу дать письменные разъяснения по следующим вопросам:
1. Имею ли я право при продаже земельных участков, приобретенных до государственной регистрации меня в качестве Индивидуального предпринимателя, но используемых мною в качестве предпринимательской деятельности, заплатить налог не 13%, а 6% в связи с применением УСН?
2. При наличном расчете с физическими лицами за земельные участки требуется ли выдача кассового чека?
2.1. При наличном расчете с физическими лицами за сдачу квартиры внаем требуется ли выдача кассового чека?
3. Существуют ли какие-либо ограничения по расчету наличными денежными средствами у индивидуального предпринимателя?
4. В Свидетельствах о государственной регистрации права на земельные участки я выступаю как физическое лицо, без указания на статус индивидуального предпринимателя. Соответственно, в договорах купли-продажи земельных участков статус индивидуального предпринимателя также не отражен, однако расчеты произведены через расчетный счет индивидуального предпринимателя.
Обязательно ли указывать в договоре купли-продажи на то, что я выступаю как Индивидуальный предприниматель?
4.1. Могу ли я рассчитать и уплатить налог как ИП по ставке 6% по тем договорам купли-продажи земельных участков, в которых отсутствует указание на статус индивидуального предпринимателя?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики на письмо от 13.10.2009 о порядке применения упрощенной системы налогообложения, на основании информации, изложенной в письме, сообщает следующее.
Доходы, полученные физическим лицом, зарегистрированным в качестве индивидуального предпринимателя и осуществляющим в соответствии с Общероссийским классификатором видов экономической деятельности предпринимательскую деятельность "Покупка и продажа земельных участков", от продажи земельных участков подлежат налогообложению как доходы, полученные от осуществления такой деятельности.
В случае, когда в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности, применяется упрощенная система налогообложения, такие доходы освобождаются от налогообложения налогом на доходы физических лиц на основании пункта 24 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
По вопросу применения контрольно-кассовой техники при расчетах с физическими лицами за реализуемые земельные участки и за сдаваемую внаем квартиру сообщаем следующее.
Пунктом 2 статьи 2 Федерального закона от 22.05.2003 N 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт" (далее - Федеральный закон) предусмотрена возможность осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи соответствующих бланков строгой отчетности.
Постановлением Правительства Российской Федерации от 06.05.2008 N 359 утверждено Положение об осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники (далее - Положение).
Положением установлен порядок осуществления организациями и индивидуальными предпринимателями наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению при условии выдачи документа, оформленного на бланке строгой отчетности, приравненного к кассовому чеку, а также порядок утверждения, учета, хранения и уничтожения таких бланков.
Документы, приравненные к кассовым чекам, предназначенные для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники в случае оказания услуг населению, оформляются на бланках строгой отчетности.
Реквизиты, которые должен содержать соответствующий документ, приведены в пункте 3 Положения.
Принадлежность к услугам, предоставляемым населению предприятиями и организациями, определяет Общероссийский классификатор услуг населению ОК 002-93 (ОКУН), утвержденный постановлением Госстандарта России от 28.06.1993 N 163.
Если иное не предусмотрено пунктами 5-6 Положения, организация и индивидуальный предприниматель, оказывающие услуги населению, для осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники вправе использовать самостоятельно разработанный документ, в котором должны содержаться реквизиты, установленные пунктом 3 Положения. Утверждения формы такого документа уполномоченными федеральными органами исполнительной власти, в том числе Министерством финансов Российской Федерации, не требуется.
Возможность применения бланков строгой отчетности при купле-продаже недвижимости, в том числе земельных участков, Федеральным законом не предусмотрена.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин