Вопрос: ООО в лице генерального директора, действующего на основании Устава, просит Вас разрешить переброс налога с КБК 18210101012021000110 (Налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъектов РФ) на КБК 18210102021011000110 (Налог на доходы физических лиц) со статусом 02 вследствие того, что у нас по налогу на прибыль числится переплата более 5 млн. руб. по ранее заплаченным авансовым взносам, а по НДФЛ со статусом 02 числится огромная недоимка в размере 1,9 млн. руб.
В налоговой инспекции нам отказали в перебросе с КБК (Налог на прибыль, зачисляемый в бюджет субъектов РФ) на КБК НДФЛ со статусом 02.
В данный момент у нашего предприятия серьезные финансовые трудности и мы не видим пока возможности по-другому погасить данный налог.
Ответ: В Департаменте налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрено письмо от 13.01.2010 N 08 по вопросу о зачете излишне уплаченной суммы налога на прибыль организаций в счет погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц и сообщается следующее.
Зачет сумм излишне уплаченных налогов и авансовых платежей в бюджетную систему Российской Федерации производится в порядке, установленном статьей 78 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
В силу абзаца второго пункта 1 статьи 78 Кодекса зачет сумм излишне уплаченных налогоплательщиком федеральных налогов производится по федеральным налогам, а также по пеням, начисленным по федеральным налогам.
В связи с этим вне зависимости от того, что доходы от федеральных налогов подлежат зачислению в разные бюджеты бюджетной системы Российской Федерации, сумма излишне уплаченного налогоплательщиком налога на прибыль организаций может быть в установленном порядке зачтена налогоплательщику в счет погашения недоимки по иным федеральным налогам.
В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Кодекса российские организации - налоговые агенты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога на доходы физических лиц.
Согласно пункту 9 указанной статьи уплата налога за счет средств налоговых агентов не допускается.
Департамент полагает, что сумма излишне уплаченного налогоплательщиком налога на прибыль организаций не может быть зачтена налоговому агенту в счет погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц, сумма которого, подлежащая перечислению в бюджетную систему Российской Федерации, удерживается из денежных средств налогоплательщиков.
Вместе с тем налогоплательщик на основании пункта 6 статьи 78 Кодекса вправе подать в налоговый орган заявление о возврате излишне уплаченной суммы налога на прибыль организаций.
Заместитель директора Департамента
С.В. Разгулин