Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью (далее - Общество) состоит на учете в Инспекции ФНС России и с 23.11.2011 является участником проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом "Об инновационном центре "Сколково". Единственным видом экономической деятельности Общества являются научные исследования и разработки в области естественных и технических наук (ОКВЭД 73.10).
Общество в настоящее время занимается реализацией положений Государственного контракта, заключенного с ФГБУ. Сотрудники Общества, задействованные в реализации Государственного контракта, получают заработную плату из средств, поступивших от ФГБУ. В соответствии с положениями главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации указанные денежные средства включаются в налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц, и Общество как налоговый агент удерживает 13% от суммы начисленной заработной платы таких работников с последующим перечислением в ИФНС.
Однако с 01 марта 2013 г. в перечень российских организаций, получаемые налогоплательщиками гранты (безвозмездная помощь) которых, представленные для поддержки науки, образования, культуры и искусства в Российской Федерации, не подлежат налогообложению, включен согласно Постановлению Правительства Российской Федерации от 01.03.2013 N 172 ФГБУ.
Устное обращение в налоговый орган за разъяснениями показало, что ИФНС намерено в случае неуплаты нами налога на доходы физических лиц, получающих заработную плату из средств ФГБУ, принимать меры к взысканию неуплаченных сумм НДФЛ непосредственно с сотрудников Общества.
В связи с этим прошу разъяснить: подлежат ли включению в налогооблагаемую базу по налогу на доходы физических лиц денежные средства, начисляемые сотрудникам Общества из средств, предоставленных ФГБУ на основании Государственного контракта?
Ответ: Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо ООО по вопросу применения пункта 6 статьи 217 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в отношении выплат, производимых сотрудникам организации, занимающейся реализацией государственного контракта, и в соответствии со статьей 34.2 Кодекса разъясняет следующее.
Как указывается в рассматриваемом письме, организация занимается реализацией государственного контракта, заключенного с ФГБУ "Фонд содействия развитию малых форм предприятий в научно-технической сфере", в части научных исследований и разработок в области естественных и технических наук. Оплата услуг по реализации контракта производится за счет бюджетных средств.
В соответствии с пунктом 6 статьи 217 Кодекса освобождаются от обложения налогом на доходы физических лиц суммы, получаемые налогоплательщиками в виде грантов (безвозмездной помощи), предоставленных для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской Федерации международными, иностранными и (или) российскими организациями по перечням таких организаций, утверждаемым Правительством Российской Федерации.
Таким образом, на основании данной нормы не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы грантов, получаемых физическими лицами - участниками соответствующих проектов.
На суммы оплаты труда сотрудников организации, занимающейся реализацией государственного контракта, производимой за счет бюджетных средств, положения пункта 6 статьи 217 Кодекса не распространяются, и указанные доходы подлежат обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
|
Заместитель директора Департамента |
С.В. Разгулин |