Вопрос: О признании иностранной организации КИК и о представлении уведомления об участии в КИК в целях налога на прибыль.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение АО от 02.12.2022 и сообщает, что в соответствии с пунктом 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 14.09.2018 N 194н, обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Министерстве финансов Российской Федерации не рассматриваются, а также консультационные услуги не оказываются.
Одновременно сообщаем следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 25.14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налогоплательщики, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации, в случаях и порядке, предусмотренных Кодексом, уведомляют налоговый орган о своем участии в иностранных организациях (об учреждении иностранных структур без образования юридического лица) и о контролируемых иностранных компаниях, контролирующими лицами которых они являются.
Согласно пункту 1 статьи 25.13 Кодекса контролируемой иностранной компанией в целях Кодекса признается иностранная организация, удовлетворяющая одновременно всем следующим условиям:
1) организация не признается налоговым резидентом Российской Федерации;
2) контролирующими лицами организации являются организация и (или) физическое лицо, признаваемые налоговыми резидентами Российской Федерации.
В свою очередь, в случае, если иностранная организация самостоятельно признала себя налоговым резидентом Российской Федерации при соблюдении иностранной организацией положений Кодекса и иных нормативных правовых актов Российской Федерации в отношении налоговых резидентов Российской Федерации, указанная иностранная организация не признается контролируемой иностранной компанией на основании статьи 25.13 Кодекса (абзац пятый пункта 8 статьи 246.2 Кодекса).
В отношении вопроса о порядке представления в налоговый орган уведомления об участии в иностранных организациях отмечается, что такое уведомление представляется при наличии оснований, предусмотренных пунктом 3 статьи 25.14 Кодекса.
Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
31.01.2023