Вопрос: Об НДС при выполнении работ по госконтрактам на территории ДНР.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение о порядке применения налога на добавленную стоимость (далее - НДС) и в отношении работ, выполняемых в рамках заключенных государственных контрактов на территории Донецкой Народной Республики, сообщает.
В соответствии с пунктом 1 статьи 146 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом налогообложения НДС признаются операции по реализации товаров (работ, услуг) и передаче имущественных прав на территории Российской Федерации.
Пунктом 2.2 статьи 148 Кодекса в редакции Федерального закона от 21.11.2022 N 443-ФЗ "О внесении изменений в статью 4 части первой, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в целях применения НДС установлен порядок определения места реализации работ (услуг), выполняемых (оказываемых) в том числе на территории Донецкой Народной Республики.
Так, на основании указанного пункта 2.2 статьи 148 Кодекса не признаются объектом налогообложения НДС работы (услуги), выполняемые (оказываемые) на территориях Донецкой Народной Республики, Луганской Народной Республики, Запорожской области и Херсонской области на основании:
- контрактов с государственным или муниципальным заказчиком Российской Федерации на выполнение работ (оказание услуг), заключенных до 5 октября 2022 года юридическими лицами, которым предоставлены средства из Федерального или регионального бюджета на выполнение работ, заключенных до 5 октября 2022 года;
- договоров, по которым налогоплательщик является соисполнителем, субподрядчиком по вышеуказанным контрактам и (или) договорам (независимо от даты заключения таких договоров);
- договоров, заключенных в период с 5 октября по 31 декабря 2022 года, по которым работы выполнены (услуги оказаны) до 31 декабря 2022 года и осуществлена полная оплата стоимости работ (услуг) до 25 января 2023 года включительно.
В случае если налогоплательщик исчислил НДС при выполнении указанных работ (оказании услуг), то он вправе в соответствии с действующим законодательством внести соответствующие изменения в договоры (контракты) в части цены реализации и аннулировать (отозвать) счета-фактуры, выставленные при реализации работ (услуг).
Что касается принятия к вычету сумм НДС, предъявленных на территории Российской Федерации при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для выполнения работ на территории Донецкой Народной Республики, то в соответствии с подпунктом 3 пункта 2 статьи 171 Кодекса вычетам подлежат суммы НДС, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации либо уплаченные при ввозе на территорию Российской Федерации, приобретаемых для осуществления операций по реализации работ (услуг), местом реализации которых в соответствии со статьей 148 Кодекса не признается территория Российской Федерации.
Таким образом, НДС по приобретаемым материалам и прочим ресурсам, используемым при выполнении работ на территории Донецкой Народной Республики, принимается к вычету.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
12.01.2023