Вопрос: О налоге на прибыль и НДС по операциям, связанным с обращением цифровой валюты (майнингом).
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение организации и сообщает следующее.
В настоящее время в законодательстве Российской Федерации отсутствует как определение понятия "майнинг", так и правовая база, регламентирующая правоотношения, возникающие при осуществлении указанной деятельности.
При этом в соответствии с поручением Председателя Правительства Российской Федерации М.В. Мишустина от 10.09.2022 N ММ-П13-15243 по итогам стратегической сессии по направлению "Развитие отечественной финансовой системы", состоявшейся 30.08.2022, по вопросу принятия мер по выработке согласованной позиции по проектам федеральных законов, регулирующих выпуск, организацию выпуска и обращение цифровой валюты в Российской Федерации, - в части регулирования майнинга, а также возможности использования цифровых валют в международных расчетах Минфином России совместно с Банком России подготовлен проект федерального закона, связанный с регулированием майнинговой деятельности, в том числе в части использования цифровых валют для расчетов только в рамках внешнеэкономической деятельности (ВЭД). При этом сделки с цифровой валютой в рамках ВЭД планируется проводить в рамках экспериментального правового режима.
Учитывая указанное, считаем, что при указанных обстоятельствах основания для внесения в Налоговый кодекс Российской Федерации (далее - НК РФ) специальных норм в отношении определения особого порядка налогообложения налогом на прибыль организаций деятельности по осуществлению майнинга отсутствуют.
Вместе с тем отмечаем, что логика положений главы 25 НК РФ подразумевает налогообложение всех доходов, полученных налогоплательщиком при осуществлении приносящей прибыль деятельности, за исключением поименованных в статье 251 НК РФ.
Согласно статье 247 НК РФ объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций признается прибыль, полученная налогоплательщиком, определяемая для российских организаций в общем случае как разница между полученными доходами и произведенными расходами, квалифицируемыми в соответствии с положениями главы 25 НК РФ.
Доходы в целях главы 25 НК РФ классифицируются как доходы от реализации товаров (работ, услуг) и имущественных прав (статья 249 НК РФ) и внереализационные доходы (статья 250 НК РФ) (пункт 1 статьи 248 НК РФ).
Таким образом, налогообложение результатов (прибыли) от осуществления налогоплательщиком майнинга, как любой другой приносящей прибыль деятельности, подлежит налогообложению налогом на прибыль организаций в общеустановленном положениями главы 25 НК РФ порядке.
В частности, для целей главы 25 НК РФ в соответствии с пунктом 1 статьи 318 НК РФ расходы на производство и реализацию, осуществленные в течение отчетного (налогового) периода, подразделяются на прямые и косвенные.
Налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых расходов, связанных с производством товаров (выполнением работ, оказанием услуг).
Прямые расходы относятся к расходам текущего отчетного (налогового) периода по мере реализации продукции, работ, услуг, в стоимости которых они учтены в соответствии со статьей 319 НК РФ.
Учитывая указанное, расходы налогоплательщика, понесенные им при осуществлении майнинга, учитываются для целей налогообложения прибыли по мере реализации продукции, произведенной при осуществлении данного вида деятельности.
В части предложения об освобождении от налогообложения налогом на добавленную стоимость (далее - НДС) операций с цифровой валютой сообщается, что проектом федерального закона N 1065710-7 "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации", принятым Государственной Думой Федерального Собрания Российской Федерации в первом чтении 17.02.2021, предусмотрено в том числе внесение в пункт 2 статьи 146 НК РФ изменения, согласно которому осуществление операций, связанных с обращением цифровой валюты, не признается объектом налогообложения НДС.
В связи с этим в случае принятия данного законопроекта операции, связанные с обращением цифровой валюты, не будут облагаться НДС.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
05.12.2022
Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!
Упс, комментировать могут только зарегистрированные пользователи, пожалуйста, авторизуйтесь.