Министерство финансов Российской Федерации

Герб

Письмо

№ 03-15-05/3441 от 18.01.2024 Об НДФЛ и страховых взносах с выплат ИП и самозанятым, применяющим НПД, по договорам субподряда с иностранной организацией, не имеющей филиалов (представительств) в РФ

Комментировать
Версия для печати
26
Ищете ответы в нормативных документах? Эксперты-практики Клерк.Консультаций оперативно ответят на ваши вопросы: помогут разобраться в нормативке, налогах, учете, заполнить отчет и многое другое.

Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах с выплат ИП и самозанятым, применяющим НПД, по договорам субподряда с иностранной организацией, не имеющей филиалов (представительств) в РФ.

Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 22.11.2023, поступившее на официальный сайт Минфина России, по вопросам обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами выплат в пользу физических лиц, в том числе являющихся индивидуальными предпринимателями, самозанятыми гражданами, применяющими специальный налоговый режим "Налог на профессиональный доход" в соответствии с Федеральным законом от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" (далее - Федеральный закон N 422-ФЗ, самозанятые граждане, НПД), по договорам субподряда, заключаемым этими физическими лицами с иностранной компанией, не имеющей филиалов и представительств на территории Российской Федерации, в целях выполнения работ (оказания услуг) для российских организаций - заказчиков на территории Российской Федерации, и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Вместе с тем отмечаем, что в общем порядке налогообложение доходов физических лиц осуществляется в соответствии с главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс).

Согласно статье 209 Налогового кодекса объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный налогоплательщиками - налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, только от источников в Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 1 статьи 226 Налогового кодекса российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 статьи 226 Налогового кодекса, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 Налогового кодекса, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 226 Налогового кодекса.

Указанные в абзаце первом пункта 1 статьи 226 Налогового кодекса лица именуются в главе 23 "Налог на доходы физических лиц" Налогового кодекса налоговыми агентами.

В то же время согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 228 Налогового кодекса исчисление и уплату налога в соответствии со статьей 228 Налогового кодекса производят физические лица исходя из сумм вознаграждений, полученных от физических лиц и организаций, не являющихся налоговыми агентами, на основе заключенных трудовых договоров и договоров гражданско-правового характера, включая доходы по договорам найма или договорам аренды любого имущества.

На основании пунктов 2 и 3 статьи 228 Налогового кодекса налогоплательщики, указанные в пункте 1 статьи 228 Налогового кодекса, самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса, а также обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию.

Особенности налогообложения доходов физических лиц, зарегистрированных в установленном действующим законодательством порядке и осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, установлены статьей 227 Налогового кодекса.

Согласно подпункту 1 пункта 1 и пункту 2 статьи 227 Налогового кодекса указанные физические лица самостоятельно исчисляют налог на доходы физических лиц исходя из сумм доходов, полученных от осуществления такой деятельности, в порядке, установленном статьей 225 Налогового кодекса.

Что касается обложения страховыми взносами, то исходя из положений подпункта 1 пункта 1 статьи 419 и статьи 420 Налогового кодекса плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования - от 15.12.2001 N 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации", от 29.12.2006 N 255-ФЗ "Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством" и от 29.11.2010 N 326-ФЗ "Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации", в том числе организации, с выплат и иных вознаграждений физическим лицам, производимых в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ, оказание услуг.

Согласно пункту 2 статьи 11 Налогового кодекса организациями признаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, международные компании, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, филиалы и представительства указанных иностранных лиц и международных организаций, созданные на территории Российской Федерации.

Вместе с тем в соответствии с подпунктом 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса физические лица, являющиеся индивидуальными предпринимателями, признаются самостоятельными плательщиками страховых взносов.

Что касается самозанятых граждан, применяющих НПД, то исходя из положений статьи 15 Федерального закона N 422-ФЗ вознаграждения, получаемые ими по договорам гражданско-правового характера, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг, подлежащие учету при определении налоговой базы по налогу на профессиональный доход, не подлежат обложению страховыми взносами.

Заместитель директора Департамента

В.А.ПРОКАЕВ

18.01.2024


Комментарии

Вот это удача! Да это же отличный шанс стать первым, кто прокомментирует!