Вопрос: Об учете в целях НДФЛ убытков и расходов по операциям с ценными бумагами.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел письмо ООО от 23.01.2024 по вопросу налогообложения доходов физических лиц и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) разъясняет следующее.
В целях статьи 214.1 НК РФ на основании абзаца первого пункта 14 статьи 214.1 НК РФ налоговой базой по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами признается положительный финансовый результат по совокупности соответствующих операций, исчисленный за налоговый период в соответствии с пунктами 6 - 13.2 указанной статьи.
Абзацем первым пункта 12 статьи 214.1 НК РФ предусмотрено, что в целях указанной статьи финансовый результат по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в пункте 10 статьи 214.1 НК РФ.
В соответствии с абзацем седьмым пункта 12 статьи 214.1 НК РФ отрицательный финансовый результат по каждой совокупности операций, указанных в подпунктах 1 - 5 пункта 1 статьи 214.1 НК РФ, признается убытком. Учет убытков по операциям с ценными бумагами и по операциям с производными финансовыми инструментами осуществляется в порядке, установленном настоящей статьей и статьей 220.1 НК РФ.
В этой связи учет расходов по операциям с ценными бумагами для целей определения налоговой базы по налогу на доходы физических лиц по соответствующим операциям осуществляется при получении доходов по таким операциям.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
25.03.2024