Вопрос: Организация ИП на УСН "доходы минус расходы" занимается оказанием шипчандлерских услуг, а именно поставкой продуктов питания, хозяйственных товаров, технического снабжения на суда в акватории портов, т.е. осуществляет услуги по материально-техническому и продовольственному снабжению для бесперебойной работы судов. Выручка организации по итогам 2024 г. превысила 60 млн руб. Каков порядок получения освобождения от НДС с 01.01.2025 согласно пп. 23 п. 2 ст. 149 Налогового кодекса? Какие документы необходимо направить в налоговую инспекцию для получения освобождения?
Ответ: В связи с обращением, зарегистрированным в Минфине России 07.02.2025, о применении индивидуальным предпринимателем налога на добавленную стоимость (далее - НДС) при оказании услуг, предусмотренных подпунктом 23 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), Департамент налоговой политики сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Минфине России не рассматриваются и консультационные услуги не оказываются.
Одновременно сообщается, что с 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее - УСН), освобождаются от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, в порядке и на условиях, предусмотренных статьей 145 Кодекса.
В случае если с 1 января 2025 года организации и индивидуальные предприниматели, применяющие УСН, не имеют оснований для освобождения от НДС, предусмотренного статьей 145 Кодекса, операции по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, осуществляемые такими организациями и индивидуальными предпринимателями, облагаются НДС по налоговым ставкам, указанным в статье 164 Кодекса, либо не облагаются НДС на основании пункта 2 статьи 146 или статьи 149 Кодекса.
Подпунктом 23 пункта 2 статьи 149 Кодекса предусмотрено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС работы (услуги, включая услуги по ремонту) по обслуживанию морских судов, судов внутреннего плавания и судов смешанного (река - море) плавания в период стоянки в портах (все виды портовых сборов, услуги судов портового флота), по лоцманской проводке, а также услуги по классификации и освидетельствованию судов.
Таким образом, если индивидуальным предпринимателем оказываются услуги, предусмотренные вышеуказанным подпунктом 23 пункта 2 статьи 149 Кодекса, то такие услуги освобождается от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ
04.03.2025