Вопрос: О признании дохода в виде судебной неустойки в целях налога на прибыль.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 14.03.2025 по вопросу налогообложения и сообщает, что в статье 271 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) содержатся положения, регулирующие порядок признания отдельных видов доходов, а также даты признания таких доходов.
Так, согласно подпункту 4 пункта 4 статьи 271 НК РФ по доходам в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба), если иное не предусмотрено подпунктами 14.5 и 15 пункта 4 статьи 271 НК РФ, датой получения доходов признается дата признания их должником либо дата вступления в законную силу решения суда.
В свою очередь, для внереализационных доходов в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных или долговых обязательств, а также в виде сумм возмещения убытков (ущерба), подлежащих уплате на основании решения суда, вступившего в законную силу, но не ранее 05.03.2022 (далее - судебная неустойка), иностранной организацией, местом регистрации которой является государство, совершающее в отношении Российской Федерации, российских юридических и физических лиц недружественные действия, и (или) российской организацией, являющейся солидарным ответчиком этой иностранной организации, датой признания доходов признается дата поступления денежных средств, но не позднее 31.12.2026 (подпункт 14.5 пункта 4 статьи 271 НК РФ).
Таким образом, нормами подпункта 14.5 пункта 4 статьи 271 НК РФ установлен специальный порядок признания определенных доходов на определенный период времени (до 31.12.2026), по истечении которого будет действовать общий порядок признания доходов.
Следовательно, в случае если доход в виде судебной неустойки не будет получен, то он подлежит признанию в полном объеме в составе доходов на 31.12.2026.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
05.05.2025