Вопрос: Об НДФЛ со стоимости санаторно-курортных путевок, предоставленных организацией работнику и членам его семьи.
Ответ: Управление налогообложения доходов физических лиц и администрирования страховых взносов ФНС России рассмотрело обращение ОАО от 13.05.2024 и в отношении обложения налогом на доходы физических лиц стоимости санаторно-курортных путевок, предоставленных организацией работнику и членам его семьи, сообщает следующее.
В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса.
Перечень доходов, не подлежащих обложению НДФЛ, установлен статьей 217 Кодекса.
На основании пункта 9 статьи 217 Кодекса не подлежат обложению НДФЛ суммы полной или частичной компенсации (оплаты) работодателями своим работникам и (или) членам их семей, бывшим своим работникам, уволившимся в связи с выходом на пенсию по инвалидности или по старости, инвалидам, не работающим в данной организации, стоимости приобретаемых путевок, за исключением туристских, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, а также суммы полной или частичной компенсации (оплаты) стоимости путевок для не достигших возраста 18 лет детей, а также детей в возрасте до 24 лет, обучающихся по очной форме обучения в образовательных организациях, на основании которых указанным лицам оказываются услуги санаторно-курортными и оздоровительными организациями, находящимися на территории Российской Федерации, предоставляемые, в частности, за счет средств организаций (индивидуальных предпринимателей), за исключением случаев такой компенсации (оплаты) стоимости путевок, приобретаемых в одном налоговом периоде повторно (многократно).
К санаторно-курортным и оздоровительным организациям относятся санатории, санатории-профилактории, профилактории, дома отдыха и базы отдыха, пансионаты, лечебно-оздоровительные комплексы, санаторные, оздоровительные и спортивные детские лагеря.
Таким образом, в соответствии с пунктом 9 статьи 217 Кодекса освобождается от обложения НДФЛ стоимость санаторно-курортных путевок, предоставляемых организацией лицам, указанным в пункте 9 статьи 217 Кодекса, однократно в отношении каждой категории лиц, в частности, работнику и каждому члену его семьи.
В случае если путевка предоставлена непосредственно работнику для члена его семьи, то получателем дохода в натуральной форме в виде оплаты организацией стоимости путевки в санаторно-курортную и оздоровительную организацию для члена его семьи является работник организации.
Если путевка предоставлена непосредственно члену семьи работника, то получателем дохода в натуральной форме в виде оплаты организацией стоимости путевки в санаторно-курортную и оздоровительную организацию является член семьи работника организации.
И.о. начальника Управления
налогообложения доходов физических лиц
и администрирования страховых взносов
В.Д.ВОЛКОВ
31.05.2024