Вопрос: Об НДФЛ и страховых взносах в отношении вознаграждений председателю совета МКД, выплачиваемых управляющей компанией на основании решения общего собрания собственников.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 04.03.2025, зарегистрированное в Минфине России 10.03.2025, по вопросу обложения налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами вознаграждений председателю совета многоквартирного дома (далее - МКД) и сообщает следующее.
1. О налоге на доходы физических лиц
Согласно пункту 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Налогового кодекса.
В соответствии с подпунктом 6 пункта 1 статьи 208 Налогового кодекса вознаграждение за выполнение трудовых или иных обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу, совершение действия в Российской Федерации для целей налогообложения относится к доходам, полученным от источников в Российской Федерации.
Таким образом, доход в виде вознаграждения, полученный, в частности, председателем совета МКД, подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в установленном порядке.
2. О страховых взносах
Федеральным законом от 29.10.2024 N 362-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" в статью 420 Налогового кодекса внесены изменения уточняющего характера, исходя из которых объектом обложения страховыми взносами признаются вознаграждения в пользу членов совета МКД, включая председателя совета МКД, избранных собственниками помещений в МКД в соответствии с положениями Жилищного кодекса Российской Федерации (далее - Жилищный кодекс) на общем собрании собственников помещений в МКД (с целью осуществления ими управленческих, контрольных, представительских функций и иных полномочий) как в рамках трудовых отношений, так и по гражданско-правовым договорам на оказание управленческих услуг, так как такие лица признаются застрахованными лицами в системе обязательного социального страхования в Российской Федерации.
При этом трудовые и гражданско-правовые договоры заключаются между председателем совета МКД и собственниками помещений в МКД, а уполномоченная на основании решения общего собрания собственников помещений в МКД управляющая организация, исходя из положений статьи 419 и подпунктов 1 и 1.1 пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса, начисляет и уплачивает страховые взносы с суммы такого вознаграждения за счет средств, переданных данной организации собственниками помещений в МКД для целей исполнения обязательств по договору управления МКД, к которым относится в том числе уплата обязательных платежей по законодательству Российской Федерации о налогах и сборах.
Кроме того, поскольку размер указанного вознаграждения председателя совета МКД, в соответствии с пунктом 8.1 статьи 161.1 Жилищного кодекса, определяется на общем собрании собственников помещений в МКД, то управляющая организация не может его уменьшать на сумму страховых взносов, начисляемых на данное вознаграждение.
При отсутствии документальных подтверждений в виде заключенных трудовых или гражданско-правовых договоров между председателем совета МКД и собственниками помещений в МКД оснований для признания сумм выплат и вознаграждений председателю совета МКД в качестве объекта обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование не имеется.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
11.04.2025