Вопрос: О налоговой базе и ставке НДФЛ по доходам от продажи имущества, полученного в порядке дарения.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение от 05.03.2025 и по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.
Налоговые базы, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.1 статьи 224 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), поименованы в пункте 6 статьи 210 Кодекса.
На основании подпункта 1 пункта 6 статьи 210 Кодекса налоговая база по доходам от продажи имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты) и (или) доли (долей) в нем, по доходам в виде стоимости имущества (за исключением ценных бумаг и цифровой валюты), полученного в порядке дарения, относится к налоговым базам, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса.
В соответствии с положениями пункта 6 статьи 210 Кодекса при определении налоговых баз, указанных в подпунктах 1 и 13 пункта 6 статьи 210 Кодекса, соответствующие доходы уменьшаются на сумму налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 1 (в части, относящейся к проданному имуществу и (или) доле (долям) в нем) и подпунктами 2 и 5 пункта 1 статьи 220 Кодекса, с учетом особенностей, установленных указанной статьей.
С учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, не превышающего в целом 1 000 000 рублей, или вместо получения указанного налогового вычета на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением такого имущества.
Пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса налоговая ставка устанавливается в следующих размерах:
13 процентов - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 Кодекса, за налоговый период составляет не более 2,4 миллиона рублей;
312 тысяч рублей и 15 процентов суммы налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 Кодекса, превышающей 2,4 миллиона рублей, - если сумма налоговых баз, указанных в пункте 6 статьи 210 Кодекса, за налоговый период составляет более 2,4 миллиона рублей.
Налоговая ставка, установленная указанным пунктом, подлежит применению в отношении совокупности всех доходов физического лица - налогового резидента Российской Федерации, указанных в пункте 6 статьи 210 Кодекса.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
05.05.2025