Вопрос: Об НДФЛ при получении дивидендов от организации из иностранного государства, с которым приостановлено действие международного договора по вопросам налогообложения.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) в связи с обращением от 23 мая 2025 года о налогообложении доходов физических лиц отмечает, что Департамент не оказывает консультационные услуги.
Вместе с тем Департамент сообщает, что в соответствии с абзацем первым подпункта 1 пункта 3 статьи 208 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) для целей главы 23 Кодекса к доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации, относятся, в частности, дивиденды, полученные от иностранной организации.
Указом Президента Российской Федерации от 8 августа 2023 года N 585 "О приостановлении Российской Федерацией действия отдельных положений международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения" (далее - Указ) приостановлено действие положений ряда международных договоров Российской Федерации по вопросам налогообложения, заключенных с иностранными государствами, совершающими недружественные действия в отношении Российской Федерации, ее граждан и юридических лиц.
Вместе с тем статьи указанных договоров, касающиеся устранения двойного налогообложения, сохраняют свое действие.
Таким образом, при соблюдении установленных условий зачет суммы налога, исчисленной и уплаченной с дохода налогоплательщика по месту нахождения источника дохода с учетом договора (соглашения) об избежании двойного налогообложения, осуществляется в установленном порядке.
В то же время отмечаем, что вопрос о квалификации в качестве дивидендов выплат физическому лицу, осуществленных иностранной организацией, в которой такое физическое лицо имеет косвенное участие, к компетенции Департамента не относится.
Кроме того, Департамент сообщает, что в соответствии с абзацем первым пункта 4 статьи 7 Кодекса при выплате доходов от источников в Российской Федерации иностранному лицу (иностранной структуре без образования юридического лица), не имеющему фактического права на такие доходы, если источнику выплаты известно лицо (лица), имеющее (имеющие) фактическое право на такие доходы, такие доходы, выплачиваемые иностранному лицу (иностранной структуре без образования юридического лица), не имеющему фактического права на такие доходы, считаются выплаченными лицу (лицам), имеющему (имеющим) фактическое право на выплачиваемые доходы, при этом налогообложение выплачиваемого дохода производится в порядке, установленном указанным пунктом.
Таким образом, норма пункта 4 статьи 7 Кодекса применяется только при выплате доходов от источников в Российской Федерации.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
17.07.2025