Вопрос: О налоге на прибыль при получении иностранной организацией доходов.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 03.06.2025 и сообщает, что в соответствии с Регламентом Министерства финансов Российской Федерации, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Министерстве не рассматриваются по существу обращения организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Консультационные услуги Минфином России также не оказываются.
Вместе с тем сообщаем, что в соответствии с пунктом 1 статьи 246 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации, признаются налогоплательщиками налога на прибыль организаций.
Согласно пунктам 2 и 3 статьи 247 Кодекса объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, признаются полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с главой 25 Кодекса, а для иностранных организаций, не осуществляющих деятельность через постоянное представительство в Российской Федерации, - доходы, полученные от источников в Российской Федерации, которые определяются в соответствии со статьей 309 Кодекса.
Термин "постоянное представительство" определен пунктом 2 статьи 306 Кодекса.
Одновременно отмечаем, что если деятельность иностранной компании приводит к образованию постоянного представительства на территории Российской Федерации, то особенности налогообложения доходов иностранной организации от осуществления такой деятельности определяются в соответствии со статьей 307 Кодекса.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
22.07.2025