Вопрос: Об учете IT-организацией доходов от предоставления прав использования собственных программ для ЭВМ, баз данных в целях применения единого пониженного тарифа страховых взносов.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 24.06.2025 (с приложением письма ООО), поступившее на официальный сайт Минфина России, по вопросу применения единого пониженного тарифа страховых взносов организацией, осуществляющей деятельность в области информационных технологий (далее - ИТ-организация), и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Исходя из положений пункта 5 статьи 427 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) российские ИТ-организации применяют единый пониженный тариф страховых взносов в размере 7,6 процента, установленный пунктом 2.2-1 статьи 427 Кодекса, при одновременном выполнении двух условий - получение в установленном порядке документа о государственной аккредитации ИТ-организации и соблюдение необходимой доли доходов от профильной деятельности (не менее 70 процентов) по итогам отчетного (расчетного) периода в сумме всех доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций в соответствии с главой 25 Кодекса.
В частности, в упомянутую долю доходов от профильной деятельности включаются доходы от предоставления ИТ-организацией прав использования собственных программ для ЭВМ, баз данных, в том числе путем предоставления удаленного доступа к собственным программам для ЭВМ, базам данных, включая обновления к ним и дополнительные функциональные возможности, через информационно-телекоммуникационную сеть, в том числе через информационно-телекоммуникационную сеть Интернет (за исключением доходов от предоставления указанных прав, если указанные права состоят в получении возможности в отношении определенного товара разместить в сети Интернет предложение, объявление о заключении договора купли-продажи товара и заключить договор купли-продажи, произвести предварительную оплату такого товара, при этом данная организация также обеспечивает возможность хранения, упаковки, доставки, выдачи такого товара покупателю с использованием недвижимого имущества и (или) транспортных средств, находящихся у нее на праве собственности, аренды или на ином праве, либо с привлечением данной организацией по гражданско-правовому договору взаимозависимого лица, которое признается таковым в соответствии с пунктом 2 статьи 105.1 Кодекса и у которого эти объекты находятся на праве собственности, аренды или на ином праве) (абзац седьмой пункта 5 статьи 427 Кодекса).
Таким образом, если доходы ИТ-организации от предоставления прав использования собственных программ для ЭВМ, баз данных подпадают под исключение, указанное в абзаце седьмом пункта 5 статьи 427 Кодекса, такие доходы не учитываются в вышеупомянутой доле доходов ИТ-организации от профильной деятельности в целях применения единого пониженного тарифа страховых взносов.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
10.07.2025