Вопрос: Об НДФЛ в отношении дивидендов.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращения, поступившие письмами от 05.11.2024 и от 06.11.2024, письмом от 11.11.2024 и письмом от 15.11.2024, и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 209 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) объектом обложения налогом на доходы физических лиц признается доход, полученный физическими лицами - налоговыми резидентами Российской Федерации как от источников в Российской Федерации, так и от источников за пределами Российской Федерации, а для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами, - только от источников в Российской Федерации.
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 208 Кодекса установлено, что для целей налогообложения к доходам от источников в Российской Федерации относятся дивиденды и проценты, полученные от российской организации, а также проценты, полученные от российских индивидуальных предпринимателей и (или) иностранной организации в связи с деятельностью ее обособленного подразделения в Российской Федерации.
В этой связи при получении налогоплательщиком дохода от долевого участия в организации, полученного в виде дивидендов, такой доход подлежит налогообложению в порядке, установленном главой 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса.
В случае если доход не получен, объект налогообложения по налогу на доходы физических лиц отсутствует.
Таким образом, вопрос налогообложения доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, урегулирован законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
Отдельно отмечаем, что законодательство Российской Федерации о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов, сборов, страховых взносов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения (пункт 1 статьи 2 Кодекса).
Вопросы порядка выплаты организациями дивидендов не являются предметом регулирования законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
28.11.2024