Вопрос: Общество с ограниченной ответственностью организует праздники в г. Москве, часто выступают артисты и певцы. В настоящее время ООО хотело привлечь к выступлениям белорусских артистов и певцов. Поставщики заявляют, что при оплате им услуг ООО не должно удерживать НДС (или платить его за свой счет), так как эти услуги белорусских певцов НДС не облагаются. Причем договор они предлагают подписывать с агентом, который организует их выступления.
Должно ли ООО удерживать НДС при выплате вознаграждения как самим артистам, так и их агентам?
Ответ: В связи с письмом по вопросу применения налога на добавленную стоимость российской организацией, организующей на территории Российской Федерации праздники с участием белорусских артистов и певцов, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает, что решение данного вопроса предполагает проведение анализа заключаемых договоров.
В то же время согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Учитывая изложенное, рассмотреть обращение по существу не представляется возможным.
Одновременно сообщается, что порядок взимания налога на добавленную стоимость при экспорте и импорте товаров, выполнении работ (оказании услуг) в Евразийском экономическом союзе (далее - ЕАЭС) установлен положениями Договора о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года и Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг, являющегося приложением N 18 к Договору (далее - Протокол).
Согласно подпункту 3 пункта 29 раздела IV "Порядок применения косвенных налогов при выполнении работ, оказании услуг" Протокола местом реализации услуг в сфере культуры, искусства, обучения (образования), физической культуры, туризма, отдыха и спорта признается территория того государства - члена ЕАЭС, на территории которого оказаны указанные услуги.
Таким образом, в случае если договор на оказание услуг в сфере культуры и искусства, оказываемых на территории Российской Федерации, заключается с белорусской организацией (индивидуальным предпринимателем), то местом реализации таких услуг признается территория Российской Федерации и, соответственно, эти услуги подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость в Российской Федерации.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Н.А.КУЗЬМИНА
23.10.2019