Вопрос: О предложении по установлению для субъектов МСП дополнительных преференций в отношении страховых взносов.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 27.08.2025 и в части своей компетенции по предложению о снижении тарифов страховых взносов для субъектов малого и среднего предпринимательства (далее - МСП) или уменьшении размера выплаты, свыше которой субъект МСП применяет единый пониженный тариф страховых взносов, сообщает следующее.
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, в отличие от налогов, являющихся обязательными, индивидуально безвозмездными платежами, взимаемыми с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (пункт 1 статьи 8 Налогового кодекса Российской Федерации) (далее - Кодекс), уплачиваются в целях обязательного социального страхования застрахованных лиц и являются источником финансового обеспечения реализации прав застрахованных лиц на получение страхового обеспечения по соответствующим видам обязательного социального страхования (пункт 3 статьи 8 Кодекса).
Исходя из положений подпункта 17 пункта 1, пункта 2.4 статьи 427 Кодекса для организаций, признаваемых субъектами МСП в соответствии с Федеральным законом от 24.07.2007 N 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации", независимо от вида осуществляемой ими деятельности на бессрочный период установлен единый пониженный тариф страховых взносов в размере 15% в отношении части выплат в пользу физического лица, определяемой по итогам каждого календарного месяца как превышение над величиной полуторакратного минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного федеральным законом на начало расчетного периода (Федеральным законом от 29.10.2024 N 365-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда" с 1 января 2025 года МРОТ установлен в размере 22 440 рублей в месяц).
Кроме того, упомянутый единый пониженный тариф страховых взносов установлен для плательщиков страховых взносов, признаваемых субъектами МСП, основным видом экономической деятельности которых является деятельность по предоставлению продуктов питания и напитков и среднесписочная численность работников которых превышает 250 человек, в случае соответствия данных плательщиков за предшествующий календарный год применимым к ним условиям, предусмотренным подпунктом 38 пункта 3 статьи 149 Кодекса (пункт 13.1 статьи 427 Кодекса).
При этом с 2025 г. для субъектов МСП, основным видом экономической деятельности которых является один из видов экономической деятельности из Перечня видов экономической деятельности раздела "Обрабатывающие производства" Общероссийского классификатора видов экономической деятельности для целей применения единого пониженного тарифа страховых взносов, утвержденного распоряжением Правительства Российской Федерации от 11.12.2024 N 3689-р, единый пониженный тариф страховых взносов дополнительно снижен до 7,6% при выполнении условия о доле доходов (не менее 70%) от осуществления этого основного вида экономической деятельности (пункт 13.2 статьи 427 Кодекса).
Таким образом, в настоящее время для субъектов МСП уже снижена фискальная нагрузка в виде уплаты страховых взносов.
Дополнительное снижение тарифов страховых взносов для субъектов МСП или изменение действующих условий порядка применения данной категорией плательщиков пониженных тарифов страховых взносов, приводящее к уменьшению размера подлежащих уплате субъектами МСП сумм страховых взносов, повлечет существенный рост объема выпадающих доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов и, соответственно, необходимость выделения межбюджетных трансфертов из федерального бюджета на обеспечение сбалансированности бюджетов данных фондов.
Новые меры государственной поддержки отдельных категорий плательщиков не должны затрагивать систему обязательного социального страхования, которая финансируется за счет сумм страховых взносов, поскольку вопрос о предоставлении тех или иных преференций в части уплаты страховых взносов должен рассматриваться в увязке с соблюдением прав застрахованных лиц в системе обязательного социального страхования и источниками финансирования доходов бюджетов государственных внебюджетных фондов, за счет средств которых должны обеспечиваться государственные социальные гарантии граждан.
Заместитель директора Департамента
В.А.ПРОКАЕВ
29.08.2025