Вопрос: О введении транспортного налога, установлении ставок и льгот по нему, а также предложениях по ОСАГО.
Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.
В соответствии со статьей 14 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) транспортный налог является региональным налогом, формирующим в значительной степени доходную базу региональных и местных бюджетов, и в федеральный бюджет не зачисляется. Данный налог устанавливается Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.
Транспортный налог входит в систему имущественных налогов, взимаемых вне зависимости от факта использования данного имущества.
Вводя транспортный налог, законодательные (представительные) органы субъекта Российской Федерации определяют ставку налога в пределах, установленных Кодексом, порядок и сроки его уплаты.
Так, налоговые ставки, установленные в пункте 1 статьи 361 Кодекса, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз. Указанное ограничение размера уменьшения налоговых ставок законами субъектов Российской Федерации не применяется в отношении автомобилей легковых с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) до 150 л. с. (до 110,33 кВт) включительно.
При этом допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса.
Статьей 356 Кодекса определено, что при установлении транспортного налога законами субъектов Российской Федерации могут предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком.
Таким образом, вопросы о введении транспортного налога, установлении размера налоговой ставки, а также установлении налоговых льгот для отдельных категорий налогоплательщиков находятся в компетенции законодательных (представительных) органов субъектов Российской Федерации.
В соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации транспортный налог наряду с акцизами на нефтепродукты является одним из источников формирования дорожных фондов.
В случае отмены транспортного налога в целях возмещения бюджетных потерь потребуется существенно повысить ставки акцизов на нефтепродукты, что, в свою очередь, приведет к значительному росту цен практически на все товары.
Кроме того, предложения, изложенные в обращении, направлены на прекращение использования инструмента страхования в качестве механизма защиты имущественных интересов граждан, связанных с владением транспортными средствами и их использованием, и в связи с этим не могут быть поддержаны.
1. Предложение считать заключенным договор обязательного страхования гражданской ответственности владельцев транспортных средств (далее - ОСАГО) по факту оплаты заправленного топлива и осуществлять страховую выплату, размер которой зависит от стоимости оплаченного топлива, не соответствует целям введения ОСАГО, а также порядку его осуществления.
По результатам рассмотрения дела о проверке конституционности Федерального закона от 25.04.2002 N 40-ФЗ "Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств" (далее - Закон об ОСАГО) (постановление Конституционного Суда Российской Федерации от 31.05.2006 N 6-П) Конституционный Суд Российской Федерации установил, что введение института ОСАГО, суть которого состоит в распределении неблагоприятных последствий, связанных с риском наступления гражданской ответственности, на всех законных владельцев транспортных средств, с учетом такого принципа обязательного страхования, как гарантия возмещения вреда, причиненного жизни, здоровью или имуществу потерпевших, в пределах, установленных Законом об ОСАГО (абзац второй статьи 3), направлено на повышение уровня защиты права потерпевших на возмещение вреда. Возлагая на владельцев транспортных средств обязанность страховать риск своей гражданской ответственности в пользу лиц, которым может быть причинен вред, и закрепляя при этом возможность во всех случаях независимо от материального положения причинителя вреда обеспечить потерпевшему возмещение вреда в пределах, установленных Законом об ОСАГО, реализована одна из функций Российской Федерации как социального правового государства, политика которого направлена на создание условий, обеспечивающих достойную жизнь и свободное развитие человека (статьи 2 и 7 Конституции Российской Федерации), что было бы в недостаточной степени обеспечено при отсутствии адекватного механизма защиты прав потерпевших, отвечающего современному уровню развития количественных и технических показателей транспортных средств, многократно увеличивающих их общественную опасность.
2. В соответствии со статьей 7 Закона об ОСАГО страховая сумма, в пределах которой страховщик при наступлении каждого страхового случая (независимо от их числа в течение срока действия договора обязательного страхования) обязуется возместить потерпевшим причиненный вред, составляет:
а) в части возмещения вреда, причиненного жизни или здоровью каждого потерпевшего, 500 тысяч рублей;
б) в части возмещения вреда, причиненного имуществу каждого потерпевшего, 400 тысяч рублей.
Предложение, изложенное в обращении, относительно установления зависимости размера "компенсации" за вред, причиненный в результате аварии, от количества чеков, подтверждающих оплату топлива для заправки транспортного средства, водитель которого является виновником ДТП, противоречащее данным положениям страхового законодательства, исключает возможность заключения договора ОСАГО, так как без указания страховой суммы заключение договоров ОСАГО невозможно. Кроме того, реализация указанного предложения приведет к установлению неравных прав потерпевших в части размера страхового возмещения по договору ОСАГО.
3. Пунктом 1 статьи 927 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что страхование осуществляется на основании договоров имущественного или личного страхования, заключаемых гражданином или юридическим лицом (страхователем) со страховой организацией (страховщиком).
Предложение об увольнении всех автостраховщиков противоречит указанному положению Гражданского кодекса Российской Федерации.
4. Страхование средств наземного транспорта, в частности автомобилей, от ущерба, хищения или угона (далее - каско) осуществляется в Российской Федерации в добровольном порядке.
В отношении предложения по отмене каско, возложив на полицию обязанность по поиску угонщика транспортного средства и его возврату владельцу в течение 5 дней, при этом гарантировать владельцу угнанного транспортного средства выплату его полной стоимости государством в случае неисполнения полицией данной обязанности.
Реализация данного предложения приведет к нарушению прав собственников автотранспортных средств на использование страхования в качестве механизма защиты своих имущественных интересов, связанных с риском их утраты (гибели) или повреждения, а также повлечет за собой необходимость дополнительных расходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации на обеспечение исполнения предлагаемых дополнительных обязанностей и полномочий государственных органов.
Привлечение к уголовной ответственности влечет наказание лица, признанного виновным в совершении преступления. Возмещение вреда, причиненного собственнику транспортного средства при совершении преступления, требует обращения с гражданским иском в суд, тогда как при наличии договора страхования каско, включающего риск угона, страховщик осуществляет страховую выплату по факту наступления страхового случая.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
16.10.2019