Вопрос: Об обязанности по представлению сведений о суммах выплаченных процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках и уплате НДФЛ с указанных сумм.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) рассмотрел обращение АО от 24.06.2025 и по вопросу налогообложения доходов физических лиц сообщает следующее.
Согласно абзацу первому пункта 4 статьи 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) банк, Центральный банк Российской Федерации либо государственная корпорация "Агентство по страхованию вкладов" в отношении банков (в случае, если указанная государственная корпорация осуществляет функции временной администрации или полномочия конкурсного управляющего (ликвидатора) банка) обязаны предоставлять не позднее 1 февраля года, следующего за отчетным налоговым периодом, в налоговый орган по месту своего нахождения информацию в электронной форме о суммах выплаченных процентов (за исключением процентов, выплаченных по вкладам (остаткам на счетах) в валюте Российской Федерации, процентная ставка по которым в течение всего налогового периода не превышает 1 процента годовых, и по счетам эскроу) в отношении каждого физического лица, которому производились такие выплаты в течение налогового периода, в том числе с разбивкой указанных сумм по годам, за которые они начислены.
Таким образом, обязанность по представлению сведений о суммах выплаченных процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, возложена исключительно на банк, Центральный банк Российской Федерации либо на государственную корпорацию "Агентство по страхованию вкладов" в отношении банков (в случае, если указанная государственная корпорация осуществляет функции временной администрации или полномочия конкурсного управляющего (ликвидатора) банка).
При этом согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 223 Кодекса в целях главы 23 Кодекса, если иное не предусмотрено пунктами 2 - 6 статьи 223 Кодекса, при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
Согласно пункту 6 статьи 228 Кодекса налогоплательщики, получившие, в частности, доходы, указанные в статье 214.2 Кодекса, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании направленного налоговым органом налогового уведомления об уплате налога, если иное не предусмотрено статьей 228 Кодекса.
Иного порядка по уплате налога на доходы физических лиц при получении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, Кодексом не предусмотрено.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с подпунктом 12 пункта 6 статьи 210 Кодекса налоговая база по доходам в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, относится к совокупности налоговых баз, каждая из которых определяется в отношении доходов физических лиц - налоговых резидентов Российской Федерации отдельно, в отношении которых применяется налоговая ставка, предусмотренная пунктом 1.1 статьи 224 Кодекса.
Абзацем девятым пункта 3 статьи 224 Кодекса установлено, что в отношении доходов в виде процентов по вкладам (остаткам на счетах) в банках, находящихся на территории Российской Федерации, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.
Заместитель директора Департамента
Р.А.ЛЫКОВ
25.08.2025