Вопрос: О ведении раздельного учета доходов и расходов участником СЗПК и учете доходов (расходов), полученных (понесенных) им до получения соответствующего статуса, в целях налога на прибыль.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение по вопросу ведения раздельного учета доходов и расходов налогоплательщиком, заключившим соглашение о защите и поощрении капиталовложений (далее - СЗПК), и сообщает, что согласно пункту 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14 сентября 2018 г. N 194н, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения организаций по проведению экспертиз договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Кроме того, Минфин России не оказывает консультационных услуг.
Вместе с тем обращаем внимание на следующее.
Статус налогоплательщика - участника СЗПК приобретается со дня включения сведений о заключении СЗПК в реестр СЗПК (пункты 1 и 2 статьи 25.17 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс)).
В силу норм абзацев первого и второго пункта 1 статьи 288.4 Кодекса налогоплательщик - участник СЗПК определяет налоговую базу по налогу на прибыль организаций от осуществления деятельности, связанной с реализацией инвестиционного проекта, являющегося предметом СЗПК, отдельно от налоговой базы, определяемой при осуществлении иных видов деятельности. Аналогичное требование установлено при заключении участником СЗПК нескольких СЗПК.
При этом, в случае если вся деятельность участника СЗПК связана с реализацией инвестиционного проекта, являющегося предметом СЗПК, раздельный учет не ведется.
Следовательно, обязанность налогоплательщика по ведению раздельного учета возникает с даты получения им статуса налогоплательщика - участника СЗПК.
Таким образом, доходы (расходы), полученные налогоплательщиком в предыдущих налоговых (отчетных) периодах (до получения соответствующего статуса налогоплательщика - участника СЗПК), учитываются в доходах (расходах), полученных (понесенных) от иной деятельности.
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
20.10.2025