Вопрос: О получении имущественного вычета по НДФЛ при приобретении супругами доли в квартире.
Ответ: Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 20.05.2019 и сообщает, что разъяснения по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц были даны письмом Департамента от 16.05.2019 N 03-04-05/35113.
Одновременно сообщаем, что в соответствии со статьями 21 и 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) Министерство финансов Российской Федерации дает письменные разъяснения налогоплательщикам и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
Указанные письменные разъяснения предоставляются налогоплательщикам и налоговым агентам только в связи с выполнением ими своих обязанностей, предусмотренных Кодексом.
Кроме того, в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров.
Вместе с тем по вопросу получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц дополнительно разъясняем следующее.
Как разъяснялось ранее, на основании подпункта 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов, в частности, на приобретение на территории Российской Федерации доли в квартире.
На основании подпункта 4 пункта 3 статьи 220 Кодекса в фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться, в частности, расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них.
Таким образом, при приобретении доли в квартире налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, при условии документального подтверждения права собственности на соответствующую долю в квартире и размера фактически понесенных расходов на ее приобретение.
В соответствии с положениями Гражданского и Семейного кодексов Российской Федерации в общем случае имущество, нажитое супругами во время брака, является их совместной собственностью. При этом не имеет значения, на имя кого из супругов оформлено такое имущество, а также кем из них вносились деньги при его приобретении.
Учитывая изложенное, если супруги не использовали право на получение имущественного налогового вычета, то при приобретении ими доли в квартире в совместную собственность супругов за счет общих доходов супругов каждый из них имеет право на получение имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в размере фактически произведенных расходов на приобретение такой доли в квартире с учетом ограничения, установленного подпунктом 1 пункта 3 статьи 220 Кодекса. При этом сумма фактически произведенных расходов на приобретение доли в квартире может быть распределена между супругами по их усмотрению.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
Р.А.СААКЯН
16.07.2019