Вопрос: Об указании в декларации по НДФЛ суммы доходов от продажи недвижимого имущества, находящегося в общей долевой собственности.
Ответ: Департамент налоговой политики (далее - Департамент) в связи с обращением от 7 июля 2025 года, поступившим письмом от 07.07.2025, по вопросу налогообложения доходов физических лиц в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее.
В соответствии с подпунктом "б" пункта 30 статьи 2 Федерального закона от 02.07.2021 N 305-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" пункт 4 статьи 229 "Налоговая декларация" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" Кодекса дополнен новым третьим абзацем следующего содержания:
"Налогоплательщики вправе не указывать в налоговой декларации сумму всех полученных в налоговом периоде доходов от продажи недвижимого имущества, указанного в абзаце втором подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, если в отношении такого недвижимого имущества налогоплательщик в налоговом периоде имеет право на имущественный налоговый вычет в размере, предусмотренном абзацем вторым подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, и если сумма всех таких доходов от продажи такого имущества в налоговом периоде не превышает установленный размер такого имущественного налогового вычета".
Подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса предусмотрено, что в случаях, предусмотренных главой 23 Кодекса, при определении размера налоговых баз по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение, в частности, имущественного налогового вычета при продаже имущества, а также доли (долей) в нем.
В соответствии с абзацем вторым подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, садовых домов или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей.
В то же время согласно подпункту 3 пункта 2 статьи 220 Кодекса при реализации имущества, находящегося в общей долевой либо общей совместной собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле либо по договоренности между ними (в случае реализации имущества, находящегося в общей совместной собственности).
Таким образом, при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, размер имущественного налогового вычета, предусмотренный абзацем вторым подпункта 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их долям.
Соответственно, если сумма доходов от продажи доли в объекте недвижимого имущества превышает размер имущественного налогового вычета пропорционально соответствующей доле, то оснований не указывать налогоплательщику в налоговой декларации сумму таких доходов в соответствии с абзацем третьим пункта 4 статьи 229 Кодекса не имеется.
Одновременно сообщаем, что за разъяснениями по вопросам порядка применения положений Кодекса необходимо обращаться в Минфин России.
Заместитель директора Департамента
В.В.САШИЧЕВ
07.08.2025