Вопрос: О сроке действия положений о признании безнадежным долгом задолженности по долговым обязательствам иностранной организации в виде процентов, штрафов, пеней, иных санкций в целях налога на прибыль.
Ответ: Департамент налоговой политики рассмотрел обращение от 26.11.2025 по вопросу применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и сообщает следующее.
Федеральным законом от 28.11.2025 N 425-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу законодательных актов (отдельных положений законодательных актов) Российской Федерации" (далее - Федеральный закон) внесены изменения в пункт 2 статьи 266, пункт 4 статьи 271 и пункт 2 статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс).
Вместе с тем абзац 19 пункта 2 статьи 266 Кодекса и подпункт 14.7 пункта 4 статьи 271 Кодекса применяются при выполнении условий, установленных в подпункте 13 пункта 2 статьи 310 Кодекса.
При этом согласно Федеральному закону действие абзаца 19 пункта 2 статьи 266 и подпункта 14.7 пункта 4 статьи 271 Кодекса распространяется на правоотношения, возникшие с 1 января 2025 года, в то же время положения подпункта 13 пункта 2 статьи 310 Кодекса вступают в силу с 1 января 2026 года.
Исходя из системного толкования указанных норм, несмотря на вступление в силу подпункта 13 пункта 2 статьи 310 Кодекса с 1 января 2026 года, следует считать правомерным распространение действия положений абзаца 19 пункта 2 статьи 266 и подпункта 14.7 пункта 4 статьи 271 Кодекса на правоотношения, возникшие с 1 января 2025 года, при условии, что иностранная организация соответствует критериям, обозначенным в подпункте 13 пункта 2 статьи 310 Кодекса.
Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Директор Департамента
Д.В.ВОЛКОВ
10.12.2025