Вопрос: О налоге на прибыль при получении личным фондом доходов в связи с ликвидацией организации, акции (доли, паи) которой были переданы ему учредителем.
Ответ: Департаментом налоговой политики рассмотрено обращение организации и сообщается следующее.
Минфином России не оказываются консультационные услуги, в том числе, принимая во внимание положения пункта 11.8 Регламента Министерства финансов Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в контексте оценки конкретных хозяйственных ситуаций.
Вместе с тем сообщаем следующее.
В соответствии с пунктом 1.1 статьи 277 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) имущество (имущественные права), полученное личным фондом от своих учредителей, принимается к учету по стоимости такого имущества (имущественных прав), равной документально подтвержденным расходам на его приобретение (создание), понесенным передающей стороной.
При получении личным фондом имущества (имущественных прав) от учредителей, доходы от получения которого подлежат освобождению от налогообложения у физических лиц в соответствии с пунктами 60, 60.1 и 60.2 статьи 217 Кодекса, стоимость (остаточная стоимость) такого имущества (имущественных прав) определяется по данным налогового учета иностранных организаций, указанных в этих пунктах, но не выше его рыночной цены, определяемой с учетом положений статьи 105.3 Кодекса на дату получения физическим лицом такого имущества (имущественных прав) от этой иностранной организации (структуры без образования юридического лица).
В случае если передающая сторона не может документально подтвердить стоимость передаваемого имущества (имущественных прав), то стоимость такого имущества (имущественных прав) признается равной нулю.
Согласно пункту 2 статьи 277 Кодекса при ликвидации организации и распределении имущества ликвидируемой организации доходы налогоплательщиков-акционеров (участников, пайщиков) ликвидируемой организации определяются исходя из рыночной цены получаемого ими имущества (имущественных прав) на момент получения данного имущества за вычетом фактически оплаченной (вне зависимости от формы оплаты) соответствующими акционерами (участниками, пайщиками) этой организации стоимости акций (долей, паев) и величины внесенных ими вкладов в виде денежных средств, уменьшенных на сумму денежных средств, указанных в подпункте 11.1 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса, в имущество организации.
Таким образом, по мнению Департамента, личный фонд, образованный в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации, вправе учесть в уменьшение указанных в вышеприведенных положениях пункта 2 статьи 277 Кодекса доходов сформированную им в соответствии с пунктом 1.1 статьи 277 Кодекса стоимость акций (долей, паев) ликвидируемой организации.
Также обращаем внимание на то, что в соответствии с пунктом 2 статьи 54.1 Кодекса по имевшим место сделкам (операциям) налогоплательщик вправе при одновременном соблюдении условий, указанных в данном пункте статьи 54.1 Кодекса, уменьшить налоговую базу и (или) сумму подлежащего уплате налога в соответствии с правилами соответствующей главы части второй Кодекса только при отсутствии обстоятельств, свидетельствующих, что уменьшение налогоплательщиком налоговой базы и (или) суммы подлежащего уплате налога не заявляется в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни (совокупности таких фактов), об объектах налогообложения, подлежащих отражению в налоговом и (или) бухгалтерском учете либо налоговой отчетности налогоплательщика (пункт 1 статьи 54.1 Кодекса).
Заместитель директора Департамента
А.А.СМИРНОВ
17.12.2025