Налоговыми органами постоянно осуществляется контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, полнотой и своевременностью уплаты имущественных налогов с физических лиц.
Задолженность по имущественным налогам с физических лиц по Оренбургской области в 2007 году увеличилась и составила:
- по земельному налогу - 69 млн. рублей,
- по транспортному налогу - 170 млн. рублей,
- по налогу на имущество - 36 млн. рублей.
Основной причиной роста задолженности по вышеперечисленным налогам является несвоевременная уплата текущих (авансовых) платежей физическими лицами.
С целью повышения оперативности и сокращения возможных ошибок при указании плательщиками в реквизитах извещений, налоговые органы обеспечивают автоматизированное формирование и заполнение за налогоплательщиков бланков платежных документов, кроме того, кредитные организации не взимают плату за операции по перечислению средств в уплату налогов. Несмотря на это, многие не спешат уплатить налоги.
Неуплата налога в срок приводит не только к увеличению суммы за счет пени, но и к взысканию налога в судебном порядке в соответствии со статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).
В 2007 году в службу судебных приставов было направлено более 113 тысяч исполнительных документов о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика - физического лица в соответствии со статьей 48 НК РФ на общую сумму 76,1 млн. рублей. Судебными приставами возбуждена 51 тысяча исполнительных производств о взыскании налогов, сборов, пеней, штрафов за счет имущества, на сумму 41,4 млн. рублей. Принудительно взыскано - 27,8 млн. рублей.
Неуплата налогов имеет серьезные последствия.
В случае выхода физического лица из гражданства Российской федерации требуется получение справки об отсутствии задолженности по уплате налогов. Это требование следует из статьи 20 Федерального закона от 31.05.2002 № 62-ФЗ «О гражданстве Российской Федерации». Согласно данной статье выход из гражданства Российской Федерации не допускается, если гражданин Российской Федерации имеет не выполненное перед Российской Федерацией обязательство, установленное федеральным законом. Таким образом, задолженность перед бюджетом может служить основанием для отказа в выходе из гражданства Российской федерации.
C 01.02.2008 вступил в силу новый Федеральный закон от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве» (далее - Закон № 229-ФЗ), который концептуально изменяет действующую систему принудительного взыскания, предоставляя судебному приставу-исполнителю более широкие полномочия.
На основании статьи 64 Закона № 229-ФЗ в процессе исполнения требований исполнительных документов судебный пристав-исполнитель вправе входить без согласия должника в жилое помещение, занимаемое должником, накладывать арест на имущество, в том числе денежные средства и ценные бумаги, изымать указанное имущество, устанавливать временные ограничения на выезд должника из Российской Федерации. Кроме того, статьей 98 Закона № 229-ФЗ предусмотрено обращение взыскания на заработную плату и иные доходы должника-гражданина.
По вопросу задолженности по налогам физических лиц в случае смерти или объявления судом умершим физического лица Управление разъясняет следующее.
В соответствии с пунктом 3 статьи 44 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается в связи со смертью физического лица – налогоплательщика или с признанием его умершим в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.
Согласно статьи 59 НК РФ недоимка, числящаяся за отдельными налогоплательщиками, взыскание которой оказалось невозможным в силу причин экономического, социального или юридического характера, признается безнадежной и списывается в порядке, установленном:
Правительством Российской Федерации - по федеральным налогам и сборам;
исполнительными органами государственной власти субъектов Российской Федерации, местными администрациями - по региональным и местным налогам.
Постановлением Правительства РФ от 12.02.2001 № 100 «О порядке признания безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по федеральным налогам и сборам, а также задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленным пеням и штрафам» предусмотрено, что признаются безнадежными к взысканию и списываются недоимка и задолженность по пеням по федеральным налогам и сборам в случае смерти или объявления судом умершим физического лица - по всем налогам и сборам, а в части поимущественных налогов - в размере, превышающем стоимость его наследственного имущества, либо в случае перехода наследства к государству. Аналогичные документы приняты Администрацией Оренбургской области и местными администрациями о признании безнадежными к взысканию и списания недоимки и задолженности по пеням и штрафам по региональным и местным налогам. Других оснований для списания суммы задолженности налогоплательщика - физического лица законодательство не содержит.
Задолженность по имущественным налогам умершего лица либо лица, признанного умершим, погашается наследниками в пределах стоимости наследственного имущества.
На основании статьи 1175 Гражданского кодекса Российской Федерации каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества. Кредитор вправе предъявить требования в пределах сроков исковой давности (3 года) независимо от того, наступил срок исполнения по этим требованиям или нет. Сам факт открытия наследства достаточное основание для предъявления требования. До принятия наследства требования кредиторов могут быть предъявлены к исполнителю завещания или к наследственному имуществу.
Все наследники считаются обязанными перед кредиторами наследодателя, пока долг не погашен в полном объеме. При этом наследник не может отказаться от исполнения долга наследодателя на том основании, что к другим требование о возврате долгов (погашении их) не предъявлено: выбор за кредитором, а не за наследниками. Наследники (если они приняли наследство) отвечают по долгам наследодателя солидарно. Кредиторы наследника вправе потребовать исполнения обязательств, как от всех наследников, так и от любого из них в отдельности.
Управление Федеральной налоговой службы по Оренбургской области обращается ко всем физическим лицам, имеющим задолженность по уплате имущественных налогов: самостоятельно исполните свою обязанность по уплате налогов, закрепленную статьей 57 Конституции Российской Федерации.
П.В. Мордовенков,
начальник отдела урегулирования задолженности
и обеспечения процедуры банкротства
УФНС России по Оренбургской области
Начать дискуссию