Налог на имущество физических лиц. Вопрос - ответ

Налогоплательщиком - физическим лицом по состоянию на 16 сентября и 16 ноября 2007 г. не уплачены суммы налога на имущество физических лиц в размере соответственно по 1/2 общей суммы налога. Какие действия вправе предпринять налоговый орган в отношении налогоплательщика в данном случае?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 07.05.2008                            № 03-05-06-01/11

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение и сообщает следующее.

В соответствии с п. п. 1 и 3 ст. 58 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) уплата налога производится разовой уплатой всей суммы налога либо в ином порядке, предусмотренном Кодексом и другими актами законодательства о налогах и сборах. В течение налогового периода может предусматриваться уплата предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. При этом обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

Пунктом 9 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 N 2003-1 "О налогах на имущество физических лиц" установлено, что уплата налога на имущество физических лиц производится налогоплательщиками равными долями в два срока - не позднее 15 сентября и 15 ноября.

В случае уплаты налога (авансового платежа по налогу) в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени, начисляемые за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога (ст. 75 Кодекса).

Кроме того, в силу ст. 70 Кодекса в течение трех месяцев со дня выявления налоговым органом суммы налога, не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок (недоимки), налогоплательщику должно быть направлено требование об уплате налога.

Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ст. 69 Кодекса).

Как следует из рассматриваемого письма, по состоянию на 16 сентября и 16 ноября 2007 г. налогоплательщиком не уплачены суммы налога на имущество физических лиц в размере соответственно по 1/2 общей суммы налога.

В связи с этим в случае выявления не уплаченных в течение налогового периода в установленный срок сумм налога налоговый орган вправе в течение трех месяцев после выявления недоимки направить налогоплательщику требование об уплате налога на сумму недоимки.

В силу п. 6 ст. 45 Кодекса неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Кодексом.

Так, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога налоговый орган вправе обратиться в суд с иском о взыскании налога за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке и наличных денежных средств, этого налогоплательщика в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога (ст. 48 Кодекса).

Одновременно сообщаем, что в соответствии с п. 1 ст. 21 Кодекса налогоплательщики вправе получать от налоговых органов бесплатную информацию о своих правах и обязанностях, а также о полномочиях налоговых органов и их должностных лиц. Соответствующие обязанности налоговых органов установлены п. 1 ст. 32 Кодекса.

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН

________________________________________________________________

О статусе информационных материалов, размещаемых на сайте Управления:
- письмо ФНС России от 14.09.2007 № ШС-6-18/716@  «О порядке применения разъяснений Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах»;
- уведомление о статусе информации на сайте УФНС России по Пермскому краю.